Vorschläge zur Verringerung der Steuerlast des Unternehmens. Vorschläge zur Reduzierung der Steuerlast auf LLC "electrotekhsnab" Es ist möglich, die Steuerlast zu reduzieren

Nach der Analyse der Steuerbelastung des Unternehmens LLC „Electrotechsnab“ können wir den Schluss ziehen, dass mit dem aktuellen Trend zur Verringerung der Steuerbelastung des Bruttogewinns und des Nettogewinns insgesamt die gesamte Steuerbelastung der Organisation „Electrotechsnab“ LLC ist ziemlich hoch.

Unter diesen Voraussetzungen empfiehlt es sich, eine Steueroptimierung durchzuführen. Mit steigenden Einnahmen steigen automatisch die Umsatzsteuer, die Einkommensteuer und damit die Steuerbelastung des Einkommens.

Mit einer Erhöhung der Gehaltsabrechnung erhöht sich automatisch die UST, ebenso wie die Kosten. Daher können Bruttogewinn und Nettogewinn sinken, wenn das Umsatzwachstum marginal ist.

Dementsprechend erhöht sich die Steuerlast auf Rohertrag und Reingewinn. Daher ist es ratsam, mögliche Besteuerungsoptionen zu prüfen, um die Steuerbelastung des Nettogewinns so weit wie möglich zu reduzieren.

Vorschläge zur Senkung der Steuerlast

Die Steuerplanung von Elektrotekhsnab LLC sollte unter Berücksichtigung der vorgeschlagenen alternativen Optionen zur Umsetzung des Geschäftskonzepts durchgeführt werden. Für die erste Variante der Umsetzung des Geschäftskonzepts, basierend auf der Geschäftsentwicklung in Astrachan, ist es notwendig, 6 mögliche Varianten des Steuerplans (Plan der bevorstehenden Steuerzahlungen) für 2009 zu erstellen und eine vergleichende Analyse der erhaltenen Ergebnisse durchzuführen.

Erste Wahl. Die Organisation wendet weiterhin das allgemeine Besteuerungsverfahren an, ohne Steueroptimierungstools zu verwenden. Der dieser Steueroption entsprechende Steuerplan ist in Tabelle 3.2.1 dargestellt.

Tabelle 3.2.1

Steuerplan von Elektrotekhsnab LLC für 2009 ohne Optimierungsoptionen (traditionell)

	Indikatoren	Betrag (tausend Rubel)
	Umsatz ohne MwSt (Als Referenz: Mehrwertsteuer - 18%)
	Kosten, gesamt:
	- Mietkosten (Als Referenz: Mehrwertsteuer - 18%)
	- Gehalt an Mitarbeiter (Als Referenz: Nummer - 9 Personen)
	Einheitliche Sozialsteuer
	Abschreibungen
	- Werbekosten (Als Referenz: Mehrwertsteuer - 18%)
	(Als Referenz: Mehrwertsteuer - 18%)
	- Materialkosten (Als Referenz: Mehrwertsteuer - 18%)
	Andere Kosten
	Bruttogewinn
	Einkommenssteuer (24%)
	Mehrwertsteuer (18%) zahlbar
	Grundsteuer (2,2%)

Die zweite Option beinhaltet die Nutzung des Elements der Steueroptimierung durch die Organisation LLC „Elektrotekhsnab“ durch die Nutzung des Rechts auf Befreiung von der Erfüllung der Pflichten eines Mehrwertsteuerzahlers. In Übereinstimmung mit Absatz 1 der Kunst. 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann Elektrotekhsnab LLC eine Befreiung von der Erfüllung der Pflichten eines Mehrwertsteuerzahlers im Jahr 2009 beantragen. Auf der Grundlage dieses Artikels kann dieser Vorteil in Anspruch genommen werden, wenn für die letzten drei aufeinanderfolgenden Kalendermonate der Betrag von Erlöse aus dem Verkauf von Dienstleistungen von Elektrotekhsnab LLC, ohne Mehrwertsteuer, überstiegen insgesamt nicht zwei Millionen Rubel.

Der Erlös der Wirtschaftseinheit aus dem Verkauf der für das gesamte Jahr 2008 erbrachten Dienstleistungen hat 560 Tausend Rubel nicht überschritten. Die voraussichtlichen Einnahmen für 2009 betragen 950.000 Rubel, dh die Organisation wird 2009 nicht das Recht verlieren, von der Erfüllung der Pflichten eines Mehrwertsteuerzahlers befreit zu werden. Der dieser Steueroption entsprechende Steuerplan ist in Tabelle 3.2.2 dargestellt.

Tabelle 3.2.2.

Angepasster Steuerplan für 2009 für LLC Electrotekhsnab unter Berücksichtigung der Mehrwertsteuerbefreiung

	Indikatoren	Betrag (tausend Rubel)
	Umsatz ohne MwSt
	Kosten, gesamt:
	Kosten für die Anmietung der Räumlichkeiten, einschließlich Mehrwertsteuer
	Gehalt für Angestellte
	Einheitliche Sozialsteuer
	Versicherungsprämien gegen Arbeitsunfälle und prof. Krankheiten (0,3 %)
	Abschreibungen
	Andere Kosten
	Bruttogewinn
	Einkommenssteuer (24%)
	Grundsteuer (2,2%)
	Gesamtsteuerzahlungen
	Als Referenz: Nettogewinn

Dritte Möglichkeit. Electrotekhsnab LLC macht von seinem Recht Gebrauch, bei der Berechnung der Körperschaftsteuer im Jahr 2009 die Cash-Methode anzuwenden.

Artikel 273 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt, dass Organisationen das Recht haben, das Datum des Eingangs von Einnahmen (Ausgaben) auf Barbasis zu bestimmen, wenn im Durchschnitt für die vorangegangenen vier Quartale die Höhe der Erlöse aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) dieser Organisationen, ohne Mehrwertsteuer, nicht mehr als eine Million Rubel pro Quartal.

Die tatsächlichen und geplanten Wirtschaftskennzahlen der Erlöse von Elektrotekhsnab LLC erfüllen diese Anforderungen.

Für die Zwecke von Kap. 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Abschnitt 2, Artikel 273) ist das Datum des Einkommenseingangs der Tag, an dem Gelder auf Bankkonten und (oder) an der Kasse eingehen, andere Vermögenswerte (Arbeiten, Dienstleistungen ) und (oder) Eigentumsrechte.

Kosten werden als Kosten erfasst, nachdem sie tatsächlich bezahlt wurden.

Es ist geplant, dass die bezahlten Einnahmen bis Ende 2009 nicht 950.000 Rubel, sondern 900.000 Rubel betragen werden; die restlichen 50 Tausend Rubel. - Accounts erhaltbar. 2009 werden tatsächlich alle Kosten bezahlt.

Der dieser Option der Steueroptimierung entsprechende Steuerplan ist in Tabelle 3.2.3 dargestellt.

Tabelle 3.2.3

Cash-Methode in Bezug auf den traditionellen Steuerplan von Elektrotekhsnab LLC für 2009

	Indikatoren	Betrag (tausend Rubel)
	Umsatz ohne MwSt (Als Referenz: Mehrwertsteuer - 18%)
	Kosten, gesamt:
	- Mietkosten (Als Referenz: Mehrwertsteuer - 18%)
	- Gehalt an Mitarbeiter (Als Referenz: Nummer - 8 Personen.)
	Einheitliche Sozialsteuer
	Abschreibungen
	- Werbekosten (Als Referenz: Mehrwertsteuer - 18%)
	- Telefonrechnungen (Als Referenz: Mehrwertsteuer - 18%)
	- Materialkosten (Als Referenz: Mehrwertsteuer - 18%)
	Andere Kosten
	Bruttogewinn
	Einkommenssteuer (24%)
	Grundsteuer (2,2%)
	Gesamtsteuerzahlungen
	Als Referenz: Nettogewinn

Bei der vierten Option handelt es sich um eine Kombination aus der Befreiung von der Erfüllung der Verpflichtung eines Mehrwertsteuerpflichtigen und der Anwendung des Barverfahrens bei der Berechnung der Einkommensteuer.

Der dieser Besteuerungsvariante entsprechende Steuerplan ist in Tabelle 3.2.4 dargestellt.

Tabelle 3.2.4

Cash-Methode in Bezug auf den Steuerplan von Elektrotekhsnab LLC für 2009 unter Berücksichtigung der Mehrwertsteuerbefreiung

	Indikatoren	Betrag (tausend Rubel)
	Umsatz ohne MwSt
	Kosten, gesamt:
	Büromietkosten inkl. MwSt
	Gehalt für Angestellte
	Einheitliche Sozialsteuer
	Versicherungsprämien gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten (0,3 %)
	Abschreibungen
	Telefonkosten inkl. MwSt
	Materialkosten inkl. MwSt
	Andere Kosten
	Bruttogewinn
	Einkommenssteuer (24%)
	Grundsteuer (2,2%)
	Gesamtsteuerzahlungen
	Als Referenz: Nettogewinn

Fünfte Möglichkeit. Elektrotekhsnab LLC hat das Recht, das vereinfachte Steuersystem anzuwenden, das in der ersten Phase der Steuerplanung aufgedeckt wurde.

In diesem Fall kann der Steuerpflichtige zwischen zwei möglichen Besteuerungsobjekten wählen: „Einnahmen“ oder „Einnahmen vermindert um die Höhe der Ausgaben“.

Der dem Steuerregime „Vereinfachtes Steuersystem“ entsprechende Steuerplan unter Verwendung des Besteuerungsobjekts „Einkommen“ ist in Tabelle 3.2.5 dargestellt.

Tabelle 3.2.5.

Der Steuerplan von Elektrotekhsnab LLC für 2009 unter Berücksichtigung der Anwendung eines vereinfachten Steuersystems (Besteuerungsgegenstand - Einkommen)

	Indikatoren	(Tausend Rubel.)
	Ausgaben, gesamt:
	Raummiete kostet
	Gehalt für Angestellte
	Telefonkosten
	Materialkosten
	andere Ausgaben
	Einmalige Steuer (900 x 6 % = 54; 54 x 50 % = 27< 42; 54 - 27 = 27)
	Gesamtsteuerzahlungen
	Nettoergebnis

Sechste Möglichkeit. Der dem Steuerregime „Vereinfachtes Steuersystem“ entsprechende Steuerplan mit dem Besteuerungsobjekt „Einnahmen abzüglich der Ausgaben“ ist in Tabelle 3.2.6 dargestellt.

Nach der Erstellung von Steuerplänen für das allgemeine Besteuerungsverfahren unter Verwendung von Elementen der Steueroptimierung und Steuerplänen für die besondere Steuerregelung "Vereinfachtes Steuersystem" ist eine vergleichende Analyse erforderlich. Gleichzeitig muss auf die Struktur der Gegenparteien geachtet werden, mit denen die Organisation zusammenarbeitet.

Tabelle 3.2.6

Steuerplan der Elektrotekhsnab LLC für 2009 unter Berücksichtigung der Anwendung eines vereinfachten Steuersystems (Besteuerungsgegenstand: Einnahmen - Ausgaben)

	Indikatoren	Betrag (tausend Rubel)
	Ausgaben, gesamt:
	Raummiete kostet
	Gehalt für Angestellte
	Mehrwertsteuerbeträge auf gekaufte Dienstleistungen
	Telefonkosten
	Materialkosten
	Versicherungsprämien für die gesetzliche Rentenversicherung
	Versicherungsprämien gegen Unfälle und Prof. Krankheiten (0,3 %)
	andere Ausgaben
	Einzelsteuer (900 - 747,29 = 152,72; 152,72 x 15 % = 22,91; 900 x 1 % = 9; 22,91 > 9)
	Gesamtsteuerzahlungen
	Nettoergebnis

Die Kunden der Organisation OOO "Elektrotekhsnab" sind Einzelpersonen. Für Käufer - natürliche Personen ist der Faktor der Befreiung des Verkäufers von der Erfüllung der Pflichten des Mehrwertsteuerzahlers neutral.

Darüber hinaus müssen bei der Durchführung einer vergleichenden Analyse Indikatoren wie der Nettogewinn und die Steuerbelastung des Nettogewinns besonders berücksichtigt werden.

Der Nettogewinn und die Steuerbelastung des Nettogewinns sind jene betriebswirtschaftlichen Kennziffern, die für jedes Unternehmen von Interesse sind. Der Nettogewinn ist das finanzielle Endergebnis, das die Effizienz der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten charakterisiert. Dieser Indikator wird auch von denjenigen Unternehmen bestimmt, die das besondere Steuerregime "Vereinfachtes Steuersystem" anwenden und gemäß der geltenden Gesetzgebung keine Buchhaltungsunterlagen führen dürfen. Die Ermittlung der Steuerbelastung des Nettogewinns ist notwendig, da dieser Indikator der Gesamtsteuerbelastung des Unternehmens den Anteil der Steuerkomponente im Verhältnis zum Nettogewinn widerspiegelt.

Vergleichsmerkmale möglicher Optionen für die Besteuerung von Elektrotekhsnab LLC im Jahr 2009 sind in Tabelle 3.2.7 dargestellt.

Bestehende rechtliche Möglichkeiten zur Reduzierung der Steuerlast eines Unternehmens lassen sich in drei Gruppen einteilen:

• Übergang zu vereinfachten Einkommensteuerregelungen;
• gleichmäßigere Verteilung der Ausgaben nach Berichts- und Steuerperioden;
• Verwendung der Regressionsskala der Zuwachsraten von Löhnen zu Sozialfonds.

Lassen Sie uns jede dieser Möglichkeiten zur Verringerung der Steuerlast für das Unternehmen genauer betrachten.
Übergang zu USN
Wir werden das allgemeine Steuersystem und das vereinfachte Steuersystem vergleichen, bei dem wir Einnahmen minus Ausgaben als Bemessungsgrundlage mit einem Einkommensteuersatz von 15 % nehmen. Das vereinfachte Steuersystem ermöglicht Ihnen neben der Senkung des Einkommensteuersatzes, ohne Mehrwertsteuer und UST zu arbeiten. Denken Sie daran, dass der Übergang zum vereinfachten Steuersystem möglich ist, wenn nach den Ergebnissen von 9 Monaten des Vorjahres die Einnahmen (Einnahmen) ohne Mehrwertsteuer 15 Millionen Rubel nicht überschreiten. Die Anzahl der Mitarbeiter sollte 100 Personen nicht überschreiten. Und schließlich sollte der Restwert des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte 100 Millionen Rubel nicht überschreiten. Es gibt einige andere Einschränkungen bei der Anwendung der USN.
In welchen Fällen ist es besser, vom regulären Steuersystem zum vereinfachten Steuersystem zu wechseln? Betrachten wir diese Frage zunächst rein theoretisch. Dazu setzen wir die Einkommensteuern für die allgemeine Regelung (mit einem Steuersatz von 24 %) und die vereinfachte Steuerregelung gleich und stellen folgende Gleichung auf:
(D – R1) × 24 % = (D – R2) × 15 %,
wo D - Nettoeinkommen (Einnahmen) ohne Mehrwertsteuer;
P1 und P2 - alle für die Gewinnbesteuerung berücksichtigten Ausgaben für das allgemeine und das vereinfachte Steuersystem.
Die Gleichheit des linken und rechten Teils der Gleichung bedeutet die gleiche Einkommensteuer für beide Optionen. Nach Vereinfachung erhalten wir:
0,09 D = 0,24 R1 - 0,15 R2.
Es ist offensichtlich, dass es unmöglich ist, diese Gleichung beispielsweise in Bezug auf das Einkommen (D) mit zwei Unbekannten Р1 und Р2 zu lösen. Aber Sie können einen Ausweg aus dieser Situation finden. Dazu setzen wir beispielsweise die Zahlenwerte D \u003d 1000 Tausend Rubel. und P1 = 900 Tausend Rubel. und finden Sie den Wert von P2 relativ zu ihnen aus der vorherigen Gleichung. Wir erhalten den Wert von P2, der 840 Tausend Rubel entspricht. Als nächstes finden wir das Kostenverhältnis: Р2 / Р1 = 840 / 900 = 0,933.
Daraus folgt, dass es rentabler ist, das normale Steuersystem und nicht das vereinfachte Steuersystem anzuwenden, wenn das Kostenverhältnis weniger als 0,933 beträgt. In diesem Fall ist die Einkommensteuer im Rahmen der normalen Regelung geringer. Ist das Verhältnis hingegen größer als 0,933, fällt die Einkommensteuer (Einheitssteuer) im vereinfachten Steuersystem geringer aus. Nehmen wir in der Tat P2 = 850.000 Rubel. und das Verhältnis P2 / P1 = 850 / 900 = 0,944. Dann erhalten wir für beide Varianten folgende Einkommensteuerwerte:
(1000 - 900) × 0,24 \u003d 24 Tausend Rubel. (normaler Modus);
(1000 - 850) × 0,15 = 22,5 Tausend Rubel. (USN).
Wie Sie sehen können, bietet die zweite Option (STS) bei einem höheren Kostenverhältnis P2 / P1 eine niedrigere Einkommensteuer.
Diese optimale Bedingung (P2 / P1 = 0,933) gilt nur, wenn das Verhältnis von Ausgaben und Einnahmen für das allgemeine Regime unverändert bleibt: P1 / D = 900 / 1000 = 0,9 = const. Andernfalls ändert sich das optimale Kostenverhältnis. Zum Beispiel mit den Anfangsdaten: D \u003d 1000 Tausend Rubel. und Р1 = 950 Tausend Rubel. Nach der obigen Gleichung finden Sie Р2 = 920 Tausend Rubel. und das Kostenverhältnis wird sein: P2 / P1 = 920 / 950 = 0,968.
Aber das ist alles in der Theorie, aber in der Praxis stellt sich Folgendes heraus.
Beispiel 1
Autowerkstatt (Autoservice und Design) vermietet Produktions- und Büroräume. In der Bilanz des Unternehmens gibt es einen Aufzug (Anlagevermögen) mit anfänglichen (Wiederbeschaffungs-) Kosten von 48,8 Tausend Rubel. und einem Restwert von 35,2 Tausend Rubel. Der Gruppe 5 wird das Anlagevermögen mit einer Nutzungsdauer von 10 Jahren bzw. 120 Monaten zugeordnet. Im Tisch. 1 (Economist's Handbook, No. 7, 2006) zeigt die Ergebnisse der Berechnungen für beide Möglichkeiten der Gewinnbesteuerung.
Die Berechnungen erfolgen unter der Annahme, dass das Nettoeinkommen (Einnahmen) ohne Mehrwertsteuer und die Struktur aller Hauptausgaben für diese Optionen gleich sind. Es muss bestimmt werden, welche der Optionen im Hinblick auf die Zahlung von Steuern an den Haushalt vorzuziehen ist. Die Berechnungen erfolgen in Tausend Rubel, ein Jahr gilt als Steuerzeitraum.
Für das allgemeine Regime beträgt die Abschreibung des Anlagevermögens für das Jahr 4,9 Tausend Rubel. (48,8 Tausend Rubel / 10 Jahre).
Für das vereinfachte Steuersystem mit einer Nutzungsdauer des Anlagevermögens von 10 Jahren können im ersten Jahr der Anwendung des vereinfachten Steuersystems bis zu 50% des Restwerts des Anlagevermögens, dh 17,6 Tausend Rubel, abgeschrieben werden als Anschaffungskosten. (35,2 Tausend Rubel × 50% / 100%).
Unter Berücksichtigung der aufgelaufenen Abschreibungen des Anlagevermögens für das Jahr betragen die durchschnittlichen jährlichen Kosten des Eigentums (Anlagevermögen) für das allgemeine System 32,8 Tausend Rubel. Daher wird die Grundsteuer 0,7 Tausend Rubel betragen. (32,8 Tausend Rubel × 2,2 % / 100 %). Es gibt keine Grundsteuer für die USN.
Der Gewinn für das allgemeine Regime wird ermittelt, indem alle angefallenen Kosten vom Nettoerlös abgezogen werden: Pr1 \u003d S. 2 - S. 4 - S. 5 - S. 7 - S. 8 - S. 12 - S. 13 - S. 14 \u003d 1000 - 360 - 93,6 - 1,4 - 290 - 150 - 0,7 - 4,9 = 1000 - 900,6 = 99,4 Tausend Rubel.
Einkommenssteuer: 99,4 Tausend Rubel. × 24% / 100% = 23,9 Tausend Rubel.
Der Gewinn für das vereinfachte Steuersystem beträgt unter der Voraussetzung, dass alle an Lieferanten und Auftragnehmer gezahlten Mehrwertsteuerbeträge als Ausgaben abgezogen werden: Pr2 = S. 2 - S. 4 - S. 6 - S. 7 - S. 8 - S. 9 - S. 11 - S. 12 - S. 14 \u003d 1000 - 360 - 50,4 - 1,4 - 290 - 52,2 - 32,4 - 150 - 17,6 \u003d 1000 - 954 \u003d 46,0 Tausend Rubel.
Die Einkommenssteuer (Einheitssteuer) aus den Gewinnen für das vereinfachte Steuersystem sollte laut Berechnung mit einem Satz von 15% 6,9 Tausend Rubel betragen. (46 Tausend Rubel × 15% / 100%).
Der Wert der einheitlichen Steuer ist geringer als der Betrag der Mindeststeuer (1 %), die auf die Höhe der Einkünfte (Einnahmen) erhoben wird. Daher unterliegt die Mindeststeuer der Zahlung an den Haushalt mit anschließender Entschädigung im nächsten Berichtszeitraum: 1000.000 Rubel. × 0,01 = 10 Tausend Rubel.
Lassen Sie uns nun den an den Haushalt zu zahlenden Mehrwertsteuerbetrag für das übliche Steuersystem berechnen. Es ist definiert als die Differenz zwischen der Mehrwertsteuer auf Einnahmen und der Mehrwertsteuer auf die Ausgaben des Unternehmens an Lieferanten und Auftragnehmer: Mehrwertsteuer = S. 3 - S. 9 - S. 11 = 180 - 52,2 - 32,4 = 95,4 Tausend Rubel.
Als nächstes vergleichen wir die Beträge aller Steuern, die an den Haushalt und die Sozialfonds für beide Regime zu zahlen sind.
Für die allgemeine Regelung sind dies UST (93,6 Tausend Rubel), Versicherungsprämien für Verletzungen (1,4 Tausend Rubel), zu zahlende Mehrwertsteuer (95,4 Tausend Rubel), Grundsteuer (0,7 Tausend Rubel) und Einkommenssteuer (23,9 Tausend Rubel). insgesamt - 215,0 Tausend Rubel.
Für die USN werden die Steuern wie folgt sein: obligatorische Rentenversicherungsbeiträge (50,4 Tausend Rubel), Versicherungsprämien für Verletzungen (1,4 Tausend Rubel) und eine einmalige Steuer (10 Tausend Rubel), insgesamt - 61,8 Tausend Rubel. Wie Sie sehen können, ist der Gesamtbetrag der Steuern für das reguläre System fast 3,5-mal höher als für das vereinfachte Steuersystem.
Vergleichen wir nun die optimalen Kosten, die oben durch die Formel für beide Modi erhalten werden, mit ihren tatsächlichen Werten.
Wie aus Tabelle ersichtlich. 1, alle Ausgaben im Rahmen des vereinfachten Steuersystems (954.000 Rubel), die bei der Besteuerung der Gewinne berücksichtigt werden, sind noch höher als für das normale System (900,6.000 Rubel). Das Kostenverhältnis hat folgende Form: Р2 / Р1 = 954 / 900,6 = 1,06. Dieses Verhältnis ist größer als das oben gefundene optimale Verhältnis (0,933), bei dem die verglichenen Basen gleich sind. Selbst wenn wir die gesamte Abschreibung des Anlagevermögens nach drei Jahren für das vereinfachte Steuersystem abschreiben, wird die Basis auch dann noch größer sein: 954 - 17,6 = 936,4 Tausend Rubel. Das Kostenverhältnis beträgt: Р2 / Р1 = 936,4 / 900,6 = 1,04. Und weiter ist nicht klar, wodurch es noch möglich ist, dieses Verhältnis deutlich zu reduzieren.
Daher kann die Anwendung des vereinfachten Steuersystems die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer erheblich verringern.
Gleichmäßige Verteilung der Ausgaben über die Steuerbemessungsgrundlage
Für eine gleichmäßigere bilanzielle Besteuerung künftiger Aufwendungen kann das Unternehmen entsprechende Rücklagen bilden. Unter Verwendung der Rücklagen, deren Bildung im Steuergesetzbuch der Russischen Föderation vorgesehen ist, reduziert das Unternehmen gleichzeitig die Steuerbemessungsgrundlage für Gewinne durch:

• die Höhe der Beiträge zur Reserve. Zu diesen Rücklagen gehören Rücklagen für zweifelhafte Forderungen, Garantiereparaturen und -wartungen, künftige Ausgaben für Urlaubsgeld;
• Dienstaltersentgelt am Ende des Jahres.

Die Verwendung dieser Reserven ist in der Wirtschaftsliteratur recht gut dargestellt. Daher verweilen wir hier bei weniger untersuchten Fällen. Dazu gehören zum Beispiel die folgenden Methoden:

• das Verfahren zur Abschreibung direkter Kosten bei der Herstellung von Produkten (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen);
• Wahl der Rechnungslegungsmethode für die Abgrenzung von Einnahmen und Ausgaben - Versand- oder Zahlungsmethode (Barmethode).

Das Verfahren zum Abschreiben direkter Kosten
In Übereinstimmung mit dem Bundesgesetz vom 6. Juni 2005 Nr. 58-FZ (Art. 1, 8) und Kunst. 319 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vom 1. Januar 2005 verteilt der Steuerzahler nun unabhängig die direkten Kosten für im laufenden Monat hergestellte Produkte und für den Saldo der laufenden Arbeiten. Gleichzeitig bestimmt das Unternehmen anhand wirtschaftlich begründeter Kennzahlen den Verteilungsmechanismus dieser Kosten. Einzige Bedingung ist, dass direkte Kosten wie bisher nur als Verkauf (Leistung) von Produkten und Werken zu berücksichtigen sind. All dies erweitert die Möglichkeiten für eine einheitlichere Abrechnung solcher Kosten im Unternehmen.
Noch mehr Freiheit wird durch das gleiche Bundesgesetz vom 6. Juni 2005 Nr. 58-FZ und Kunst gegeben. 318 der Abgabenordnung der Russischen Föderation im Sinne der Abschreibung direkter Kosten für Steuerzahler, die Dienstleistungen erbringen. Solche Unternehmen können alle Ausgaben, einschließlich direkter und indirekter, in der Berichtsperiode abschreiben, in der sie entstanden sind. Dies erfordert keine Zuordnung der direkten Kosten zum Saldo der unfertigen Leistungen.
Wahl der Bilanzierungsmethode
Bei der Wahl einer Bilanzierungsmethode für das nächste Jahr entsteht oft das Dilemma, welche Bilanzierung wirtschaftlich günstiger ist – für den Versand oder für die Zahlung (Cash-Methode). Denken Sie daran, dass das Unternehmen zur Bargeldmethode wechseln kann, wenn der durchschnittliche Umsatz pro Quartal in den vorangegangenen vier Quartalen 1 Million Rubel (ohne MwSt.) nicht überschreitet. Gleichzeitig werden Aufwendungen des Unternehmens erst dann als Aufwand erfasst, wenn sie tatsächlich bezahlt wurden.
Welche Bilanzierungsmethode soll für das nächste reguläre Jahr gewählt werden?
Diese Wahl wird zunächst durch das Verhältnis von Forderungen und Verbindlichkeiten für das vergangene Jahr beeinflusst. Betrachten wir dies zuerst in theoretischer und dann in praktischer Hinsicht.
Ausgabe berechneter Abhängigkeiten
Die Analyse der Forderungen und Verbindlichkeiten kann in der Bilanz für das Jahr durchgeführt werden. Darüber hinaus werden zusätzlich Angaben zu Erlösen und Herstellungskosten aus Formular 2 der Anlage zur Bilanz benötigt.
Wir werden analytische Formeln zur Berechnung der Berechnungsgrundlage für die Berechnung der Einkommensteuer auf Lieferung und Zahlung auf der Grundlage von Daten aus der Bilanz ableiten. Um die Berechnungen nicht unnötig zu erschweren, gehen wir davon aus, dass zu Jahresbeginn keine Forderungen und Verbindlichkeiten bestehen.
Schließlich bekommen wir: Db \u003d Kr. Wenn die Forderungen und Verbindlichkeiten für die verkauften und von den Käufern bezahlten Waren übereinstimmen, spielt es folglich keine Rolle, welche Rechnungslegungsmethode anzuwenden ist. Die Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer ist in beiden Fällen gleich.
Wenn Db > Kr, dann ist die Steuerbemessungsgrundlage für die Zahlung geringer. Im Gegenteil, wenn db< Кр, то налоговая база по оплате будет больше.
Folglich wirken sich Forderungen und Verbindlichkeiten auf unterschiedliche Weise auf die Steuerbemessungsgrundlage aus: Forderungen verringern sie, Verbindlichkeiten erhöhen sie. Lassen Sie uns dies mit Hilfe direkter Berechnungen überprüfen.
Beispiel 4
Nehmen wir die folgenden Daten aus der Bilanz des letzten Jahres (2005). Aus Formular 2 der Bilanz, Verkaufserlös (ohne MwSt.) für den Versand - 2542,4 Tausend Rubel, Kosten der verkauften Waren (ohne MwSt.) - 2033,9 Tausend Rubel. Forderungen aus verkauften Waren am Ende des Jahres Db = 1000 Tausend Rubel, Verbindlichkeiten Kr = 900 Tausend Rubel.
Es ist erforderlich, herauszufinden, welche Bilanzierungsmethode für das nächste Jahr (2006) zu wählen ist.
Dazu berechnen wir zunächst die Gesamteinnahmen aus dem Versand, einschließlich Mehrwertsteuer, und das gleiche für die Kosten der versendeten Waren: D = 2542,4 Tausend Rubel. × 1,18 = 3000 Tausend Rubel. und St \u003d 2033,9 × 1,18 \u003d 2400 Tausend Rubel. Dann betragen die Kosten für bezahlte Waren (Zahlungserlöse): D - Db \u003d 3000 - 1000 \u003d 2000 Tausend Rubel.
Warenkosten für die Zahlung: 2000 × 2400 / 3000 = 2000 × 0,8 = 1600 Tausend Rubel.
Gesamtzahl an den Lieferanten für die Ware: St - Kr \u003d 2400 - 900 \u003d 1500 Tausend Rubel. Folglich können auf Barbasis nur 1.500.000 Rubel in die Umsatzkosten einbezogen werden. Ab hier beträgt die Steuerbemessungsgrundlage (einschließlich Mehrwertsteuer) für die Zahlung: 2000 - 1500 \u003d 500.000 Rubel. Steuerbemessungsgrundlage für den Versand: 3000 - 2400 \u003d 600 Tausend Rubel.
Wie erwartet ist die Steuerbemessungsgrundlage für die Zahlung in diesem Fall um 100.000 Rubel niedriger. Ohne Mehrwertsteuer (18%) sein Wert: 100 / 1,18 = 84,7 Tausend Rubel. Dann ist die Einkommenssteuer bei Zahlung mit einem Satz von 24% niedriger als beim Versand, um: 84,7 Tausend Rubel. × 0,24 = 20,3 Tausend Rubel.
Lassen Sie uns die Bedingungen des Problems ändern. Lassen Sie die Forderungen unverändert bleiben: Db \u003d 1000 Tausend Rubel. Die Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen stiegen auf Kr = 1100 Tausend Rubel.
Der Zahlungserlös bleibt wie oben in Höhe von 2.000.000 Rubel. Die Kosten für die Zahlung - 1600 Tausend Rubel.
Der Lieferant wird jedoch weniger für die Ware bezahlt: St - Kr \u003d 2400 - 1100 \u003d 1300 Tausend Rubel.
Folglich können nur 1.300.000 Rubel zur Zahlung in die Herstellungskosten einbezogen werden. Dann wird die Grundlage für die Steuerberechnung (Bruttoeinkommen) um dieselben 100.000 Rubel höher sein als während des Versands: 2000 - 1300 = 700.000 Rubel. Und die Einkommenssteuer auf Zahlung wird bereits um 20,3 Tausend Rubel höher sein.
Und schließlich seien die Forderungen und Verbindlichkeiten gleich: Db \u003d Kr \u003d 1000.000 Rubel. Erlöse und Zahlungsaufwendungen bleiben wie bisher unverändert.
Der Lieferant erhält mehr für die Ware: St - Kr \u003d 2400 - 1000 \u003d 1400 Tausend Rubel.
Dieser Wert (1400.000 Rubel) kann in die Umsatzkosten zur Zahlung einbezogen werden. Und die Grundlage für die Berechnung der Steuer nach der Bargeldmethode: 2000 - 1400 \u003d 600.000 Rubel. In diesem Fall sind also beide Steuerbemessungsgrundlagen – für Lieferung und Zahlung – gleich.
In all diesen Fällen entspricht die Veränderung des absoluten Verhältnisses zwischen Forderungen und Verbindlichkeiten genau der gleichen Veränderung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer.
Zum Abschluss des Abschnitts stellen wir fest, dass es möglich ist, solche langwierigen Berechnungen nicht durchzuführen. Um eine Rechnungslegungsmethode auszuwählen, reicht es aus, die Berechnung gemäß der obigen Formel durchzuführen.

Nach Abgabe einer Steuererklärung wird diese von Spezialisten geprüft. Die Informationen in diesem Dokument können Fragen aufwerfen. Insbesondere ist der Verdacht gering. Wenn die Steuerbehörden Fragen haben, müssen Sie Erklärungen abgeben.

Wenn eine Erklärung zu den Gründen für die geringe Auslastung gegeben wird

Der Steuervertreter hat das Recht, eine Erläuterung der eingereichten Erklärung zu verlangen. Dies ist relevant, wenn der Inhalt des Dokuments Fragen aufwirft. Typischerweise entsteht der entsprechende Bedarf, wenn die Höhe der Steuer deutlich unterschätzt wird. Dies wirft den Verdacht auf, Einnahmen vor dem Staat zu verschleiern. Betrachten Sie Situationen, in denen eine Klärung erforderlich sein könnte:

• Falsches Ausfüllen der Erklärung, Fehler.
• Rückgang des Umsatzes.
• Reduzierung des Umfangs der Implementierung.
• Erhöhung der Gehälter.

Eine Erläuterung kann nur im Rahmen eines Vor-Ort- und Desk-Audits angefordert werden.

Formel zur Ermittlung der Einkommensteuerbelastung

Um Erklärungen abgeben zu können, muss der Zahler wissen, wie hoch die Steuerlast ist. Dies ist das Verhältnis der gezahlten Steuern zu dem in den Dokumenten erfassten Gewinn. Die Größe der Last wird durch diese Formel bestimmt:

Das Steuervolumen für das Jahr / Indikator aus Zeile 2110 „Einnahmen des Jahresberichts“ * 100%

Die Höhe der Steuern bestimmt sich nach den Angaben der Steuererklärung. Was gilt als geringe Belastung? Um die Angemessenheit des Indikators zu bestimmen, wird der erhaltene Wert mit den Durchschnittswerten der Branche verglichen.

Die Belastung kann auch nach dieser Formel bestimmt werden:

Berechneter Betrag der Einkommensteuer (Zeile 180 von Blatt 02 der Erklärung für das Jahr) / Betrag der Einnahmen und nicht betrieblichen Einkünfte (Zeile 010 und 0120 von Blatt 02 der Erklärung) * 100%

Eine Belastung von 1 % für Handelsunternehmen und 3 % für Unternehmen mit anderen Aktivitäten wird als niedrig angesehen.

HINWEIS! Reduzierte Arbeitsbelastung ist kein Beweis dafür, dass das Einkommen der Organisation verborgen wird. Dies ist nur ein Warnzeichen. Auf seiner Grundlage kann keine Strafe verhängt werden. Wenn dieses Zeichen gefunden wird, ist es notwendig, weitere Beweise zu untersuchen und zu sammeln.

Was sind die Ursachen für Unterlast

Eine Begründung wird dem Finanzamt persönlich oder postalisch übermittelt. Es wird in freier Form ausgestellt. Die Aufgabe des Unternehmers besteht darin, zu erklären, dass die Reduzierung der Belastung nichts Besonderes war. Um Ihre Position zu bestätigen, müssen Sie eine Liste mit Gründen für das Geschehene angeben. Diese Gründe können zum Beispiel sein:

• Verstärkter Wettbewerb. Beispiel: Ein Unternehmen hat ein innovatives Produkt hergestellt. Nach dieser Zeit wurde das gleiche Produkt jedoch von anderen Organisationen hergestellt. Dementsprechend kam es zu einem starken Gewinnrückgang.
• Erhöhung der Produktpreise. Steigende Margen bei Waren können einige Verbraucher abschrecken, was sich auch negativ auf die Höhe des Einkommens auswirkt.
• Plötzliche Ausgaben. Das Unternehmen kann unvorhersehbare Ausgaben haben. Zum Beispiel baute ein Unternehmen ein Haus. Dabei brachen jedoch die Strukturen zusammen. Dies erforderte die Zahlung für Restaurierungsarbeiten.
• Reduzierte Rentabilität. Dies kann mit den individuellen Merkmalen der Funktionsweise des Unternehmens zusammenhängen.
• Investition. Es kann auch Stress reduzieren. Das Unternehmen kann Geld in seine Hauptproduktion und die Erneuerung der Ausrüstung investieren.
• Erhöhung der Einkaufspreise. Beispielsweise ist ein Unternehmen auf die Herstellung von Spielzeug spezialisiert. Für die Herstellung werden Rohstoffe eingekauft. Sein Wert bildet die Kosten des Endprodukts. Wenn die Rohstoffpreise steigen, dann steigen auch die Einstandspreise. Daher müssen die Warenpreise angehoben werden.
• Erhöhung der Verwaltungskosten. Beispielsweise kann es ein Beitrag zu beliebigen Geschäftsprozessen sein.
• Spezifizierte Aktivitäten des Unternehmens. Die in der Erklärung angegebene Tätigkeit des Subjekts entspricht möglicherweise nicht der tatsächlichen. Durchschnittliche Kennziffern der Steuerbelastung werden jedoch auf der Grundlage sektoraler Werte ermittelt. Daher kann ein Fehler bei der Angabe einer Aktivität zu einer falschen Bestimmung des Branchenwerts führen.

• Es ist nicht erforderlich, die Daten (auch ungefähre) anzugeben, an denen ein großer Gewinn erwartet wird. Es wird auch nicht empfohlen, eine größere Zahlung in der nächsten Steuerperiode zu versprechen. Wenn diese Versprechen nicht erfüllt werden, muss der Direktor erneut zur Kommission gehen und sich erklären.
• Es ist nicht erforderlich, der Begründung Belege beizufügen. Wenn jedoch alle vorhanden sind, wird empfohlen, sie bereitzustellen. Dadurch stärken Sie Ihre Position.
• Der Hinweis enthält Informationen über das Unternehmen (TIN, KPP, OGRN, Name, Adresse), Adressat (Leiter des IFTS für eine bestimmte Stadt). Es ist notwendig, das Datum der Forderung, den Namen des Dokuments, die Gründe für die geringe Belastung, die Unterschrift des Generaldirektors und seinen vollständigen Namen zu registrieren.

Es wird empfohlen, innerhalb von 5 Tagen einen erläuternden Vermerk zum Erfordernis der Steuererklärung zu übermitteln. Andernfalls müssen Sie sich einer Überprüfung stellen.

Was tun bei Fehlern in der Deklaration?

Eine Minderbelastung kann auch dadurch entstehen, dass bei der Deklaration Fehler gemacht wurden. In diesem Fall müssen Sie aktualisierte Informationen senden. Betrachten Sie häufige Fehler und ihre Codes:

• Code 1 Es gibt keine Aufzeichnung des Vorgangs im Dokument, Nullwerte werden angezeigt, Fehler erlauben keinen Datenabgleich.
• Code 2. Die Angaben aus Abschnitt 9 und 9 stimmen nicht überein.
• Code 3. Die Angaben aus den Abschnitten 10 und 11 stimmen nicht überein.
• Code 4. Ist universell. Es weist lediglich auf einen Fehler in der Deklaration hin.

Wenn der Fehler das Steuerbelastungskennzeichen nicht betrifft, wird die richtige Option einfach in die Erklärung geschrieben. Es muss auch angegeben werden, dass der Fehler nicht zu einer Untertreibung geführt hat. Eine alternative Möglichkeit ist die Abgabe einer geänderten Erklärung. Wenn der Fehler zu einer Unterschätzung der Belastung geführt hat, muss so schnell wie möglich eine aktualisierte Erklärung erstellt und gesendet werden.

Eine aktualisierte Deklaration ist eine Tabelle, die Anmeldeinformationen und Details enthält. In den Zeilen mit diesen Registern ist es notwendig, die zuvor begangenen Verzerrungen zu erklären. Das Dokument beschreibt alle Aktivitäten des Unternehmens.

Jedes Blatt muss die Angaben zur juristischen Person enthalten. Einige Blätter erfordern eine Beglaubigung in Form einer Unterschrift eines Vertreters der Organisation.

Rechtsgrundlage

Der Erhalt einer Anfrage der Steuerbehörden zur Klärung der Gründe für die Abweichung von der durchschnittlichen Steuerbelastung bedeutet, dass die zuvor übermittelten Daten Zweifel an ihrer Korrektur aufkommen ließen. Das Recht, Erklärungen zu verlangen, ist in Artikel 23 Absatz 1 Unterabsatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Die Inspektoren haben das Recht, die Vorlage von Unterlagen über die Berechnung und Zahlung von Steuern zu verlangen. Allerdings gibt es eine wichtige gesetzliche Regelung: Dokumente können nur im Rahmen von Kamera- oder Vor-Ort-Begehungen angefordert werden.

Das heißt, das Erfordernis von Erläuterungen zur geringen Belastung ist in der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht festgelegt. Es gibt nur eine indirekte Lösung. Daher kann die Steuerbehörde einen erläuternden Vermerk verlangen, jedoch keine Belege. Jede solche Anfrage wäre rechtswidrig. Der Unternehmer kann jedoch freiwillig Nachweise erbringen. Es wird empfohlen, dies zu tun, da dadurch eine Inspektion und Prüfung vor Ort vermieden wird.

Diese Funktion ist für jede Organisation sehr wichtig, da sie Zahlungen und Steuern erheblich reduziert. Im Zuge dieser Tätigkeit können bei maximaler Nutzung staatlicher Leistungen und Befreiungen spürbare Ergebnisse erzielt werden.

In Bezug auf die Steuerschulden der Organisation ist dies eine Verringerung der Zahlungslast. Als Steuerplanung wird die Auswahl von Instrumenten zur Umsetzung von Aktivitäten und der Nutzung von Vermögenswerten während des Optimierungsprozesses bezeichnet.

Wichtig: Die Optimierung erfolgt auf der Grundlage der Genehmigung von Artikel 3 Teil 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, dass alle Ungenauigkeiten in Gesetzgebungsakten in Richtung des Zahlers verwendet werden können.

Abgabenordnung der Russischen Föderation Artikel 3. Grundprinzipien der Gesetzgebung über Steuern und Gebühren

7. Alle nicht zu beseitigenden Zweifel, Widersprüche und Unklarheiten in Gesetzen über Steuern und Gebühren sind zugunsten des Steuerpflichtigen (Gebührenzahler, Versicherungsprämienzahler, Steuerbevollmächtigter) auszulegen.

Im Zuge der Optimierung ist höchste Sorgfalt bei der Nutzung der verfügbaren Tools erforderlich, da sich die Gesetzgebung ständig ändert und sich sogar die Grundsätze für die Umsetzung dieser Maßnahmen ändern können.

Wie Sie eine kompetente Betriebsprüfung durchführen und die Besteuerung optimieren, erfahren Sie in folgendem Video:

Warum ist es notwendig

Die Steueroptimierung erfüllt gleichzeitig mehrere Aufgaben:

• Erstens reduziert seine kompetente Planung die Höhe der für Steuerzahlungen geforderten Ausgaben;
• Die Steueroptimierung ist der Garant für die Gesamtsicherheit des Unternehmens;
• Die Qualität der Bildung von Steuerzahlungen hängt von den eindeutigen Daten des Unternehmens ab, insbesondere von den verwendeten.

Wichtig: Die Hauptaufgabe der Optimierung ist die Wahl des am besten geeigneten Steuersystems, das es ermöglicht, die finanzielle Belastung des Unternehmens zu verringern und die erfolgreiche Umsetzung des Optimierungssystems in seiner Arbeit sicherzustellen.

Effektive Steuerplanung

Der gesamte Prozess der Reduzierung der Steuerbemessungsgrundlage besteht aus mehreren vorbereitenden Phasen:

• Treffen einer Entscheidung durch die Zusammensetzung der Gründer auf der Grundlage der Expertenarbeit von Spezialisten über Methoden zur Verringerung der Steuerbelastung;
• Kollektive Ausbildung eines Managers, Buchhalters und Rechtsanwalts;
• Systematische Überwachung von organisatorischen Maßnahmen des Unternehmens und neuer Gesetzgebungsakte;
• Studium der Methodik dieser Richtung;
• Analyse der Erfahrungen ähnlicher Unternehmen mit ähnlichem Steuersystem in der Branche.

Steueroptimierungsschemata sind verallgemeinert und spezialisiert.

Die erste Gruppe umfasst die effektive Anwendung der folgenden Methoden:

• Auswahl eines neuen Steuersubjekts;
• Übergang zu einer neuen Aktivitätsoption;
• Anwendung einer neuen Steuerhoheit;
• Maximale Nutzung der vom Staat zur Verfügung gestellten verfügbaren Tools zum Aufbau der Buchhaltungslinie der Organisation;
• Verwendung einer akzeptablen Form des Vertragsverhältnisses;
• Aktive Nutzung von Vorteilen und Befreiungen.

Die zweiten Optionen sind:

• Fragmentierung von Geschäftsprozessen, hier wird ein mehrstufiger Vorgang in mehrere einfache Vorgänge unterteilt, die unabhängig voneinander funktionieren können;
• Substitution von Beziehungen, das Wesen dieses Prozesses ist die Anwendung zivilrechtlicher Normen im Rahmen der rechtlichen Registrierung wirtschaftlicher Folgen;
• Steuer - es wird ein Zusammenhang zwischen der Zahlung der Steuer und dem Zeitraum ihrer Entstehung hergestellt;
• Direkte Herabsetzung der Besteuerungsgrundlage – Abschaffung des Besteuerungssystems oder eines ganzen Vermögensobjekts ohne negative Folgen für das Unternehmen;
• Übertragung der Steuerpflicht auf ein Satellitenunternehmen - die Bildung einer Sonderorganisation, auf die die gesamte Steuerlast des Hauptunternehmens verlagert wird;
• Annahme einer Rechnungslegungsmethode in dem Maße, in dem die Optimierung maximal erfolgt;
• Die Nutzung von Vorteilen und Präferenzen in einer anderen Gruppenkategorie - diese Option wurde durch die Annahme einer Reihe von Gesetzentwürfen zum Zwecke der Vorzugsbesteuerung in verschiedenen Branchen, Kategorien und Gruppen verfügbar;
• Ersatz der Zuständigkeit im Vertrieb oder Ersatz der Organisationskapazitäten an den Stellen, an denen die Optimierung angewendet wird - diese Option sieht vor, dass Unternehmen im Rahmen des gesetzlichen Rahmens die Steuersätze für die Zahlung lokaler und regionaler Steuern eigenständig festlegen.

Probleme der Steueroptimierung.

Externe und interne Steuerplanung

Dieses Vorgehen ist im Gegensatz zur Steuervermeidung gesetzlich geregelt, es kann in Methoden der internen und externen Planung unterteilt werden.

Zu den internen Methoden gehören:

• Die Verwendung von speziellen Modi;
• Anwendung von Steuergutschriften;
• Rechnungslegungsoptionen in der Rechnungslegungsrichtlinie.

Externe Methoden sind die gleichen speziellen Methoden, das heißt:

• Ersatztätigkeiten;
• Ersetzen eines Objekts;
• Änderung der Gerichtsbarkeit.

Wichtig: Interne Optionen sind weniger entspannt, da alle Planungsprozesse innerhalb der Organisation stattfinden, ohne dass sich die Registrierungsadresse und die Art der Aktivität ändern.

In diesem Fall werden die kompetente Mittelverteilung durch Abschreibung, die Anwendung von Sonderregelungen, Steuergutschriften und -stundungen sowie andere rechtliche Methoden angewendet.

Im Zuge der Planung sollte man den Grat zwischen Planung und Steuerhinterziehung spüren, da dieser recht schmal ist.

Wege zur Optimierung der Steuerbelastung

Zur Optimierung der Steuerlast gibt es mehrere Möglichkeiten, die sich wiederum noch weiter unterteilen:

1. Gewinnsteueroptimierung:

• Ein Provisions- oder Provisionsvertrag anstelle eines Kaufs und Verkaufs, auf diese Weise ist es möglich, eine Steuerstundung zu erzielen. Sie können lernen, wie Sie einen Provisionsvertrag für den Verkauf von Waren erstellen.
• Erwerb von Eigentum in Teilen, dann wird sich die Verteilung der Last auf das Unternehmen über mehrere Jahre erstrecken, mit Ausnahme von Objekten im Wert von 40.000 Rubel oder mehr, in diesem Fall werden die Kosten sofort abgeschrieben;
• Verwendung von Abschreibungsbonus oder Multiplikationsfaktor.

1. Eigenschaftsoptimierung:

• Neubewertung - eine Wertminderung des Eigentums reduziert die Steuerzahlungen;
• Instandsetzung statt Wiederaufbau – der Staat sieht eine Reduzierung der Steuerschulden für die Dauer der Instandsetzung von Räumlichkeiten vor;
• Erwerb von Immobilien zum Abriss – Die Gesetzgebung sieht keine Erhebung von Steuern auf den Kauf von Gebäuden vor, die zum Wiederverkauf oder zu nicht weiteren wirtschaftlichen Zwecken genutzt werden.

1. Optimierung in der Produktion:

• Prämienzahlung statt Beihilfen – Prämienzahlungen werden niedriger besteuert als Beihilfen, die seit 2011 Versicherungsprämien entrichten müssen;
• Durchschnittskosten statt FIFO – die Verwendung des durchschnittlichen Fabrikpreises während der Abschreibung ist die beste Option;
• Reparatur statt Modernisierung - Methoden wie Modernisierung und Umbau erhöhen den Anfangswert der Immobilie, daher ist es für jeden Umbau von Werkstätten besser, Reparaturen zu verwenden, die es ermöglichen, die Kosten sofort vom Gewinn auszuschließen;
• Nichtlineare Abschreibungsmethode mit Mindestdauer - Die Abschreibung sollte während der Nutzungsdauer der Immobilie erfolgen, während ihre Durchführung im ersten ¼ der Periode die Steuerbemessungsgrundlage erheblich verringert;
• Transportkosten in voller Höhe statt Normen.

1. Optimierung durch Vereinfachung:

• Anwendung regionaler Vorteile;
• Geschäftstrennung im Rahmen des Zumutbaren;
• Eine Kombination aus vereinfacht und UTII. So berechnen Sie UTII für einzelne Unternehmer - finden Sie es heraus;
• Überführung des Kopfes in das vereinfachte Steuersystem;
• Änderung des Besteuerungsgegenstandes.

Einstufung der Steuerlastoptimierung.

Funktionieren all diese Methoden in der Praxis?

In der Praxis bringt der Einsatz der Steueroptimierung unter Einhaltung ihrer Grundprinzipien erhebliche Vorteile für das Unternehmen ohne nennenswerten Schaden für die Staatskasse.

Es sollte jedoch daran erinnert werden, dass diese Methoden für den Fiskaldienst nicht positiv sind und die Mitarbeiter des Föderalen Steuerdienstes sich aller Tricks bewusst sind, da sie die jährliche Auffüllung des Budgets reduzieren, in deren Zusammenhang die Steuergesetzgebung des Landes steht ergänzt durch neue Gesetze zur Verringerung der Zahl der gesetzlichen Regelungen zur Minimierung der Steuerbemessungsgrundlage.

Trotz alledem sollten bei der Kürzung der Steuerzahlungen folgende Grundsätze beachtet werden:

• Effizienz der Reduzierung der Ausgabenbasis;
• Legitimität – alle Systeme müssen auf der Grundlage von Gesetzeslücken oder auf der Grundlage der Anwendung von Leistungen bestehen;
• Zuverlässigkeit - dieses Schema sollte lange funktionieren;
• Harmlessness - Optimierung sollte dem Unternehmen und den Mitarbeitern nicht schaden.

Schuldenerlass

Forderungen und Kreditschulden des Unternehmers haben nach den gesetzlichen Vorschriften eine Verjährungsfrist von 3 Jahren, jedoch kann diese Frist unterbrochen werden und der Countdown in Erwartung eines günstigeren Zeitpunkts für die Rückgabe dadurch neu gestartet werden Steueroptimierung durchführen.

Gemäß dem Schreiben des Föderalen Steuerdienstes von Moskau vom 17. April 2007 Nr. 20-12 / 036354 werden in diesem Fall eine Reihe von Maßnahmen durchgeführt:

• Teilzahlungen;
• Rückgabe des Prozentsatzes;
• Bildung der Versöhnungsakte;
• Umschuldungsvereinbarung;
• Schulderklärung.

Prozessbereitschaft

Vor der Ausgabenplanung ist es notwendig, sich mit Rechtsanwälten über Möglichkeiten zur Beilegung von Streitigkeiten mit den Finanzbehörden zu beraten, die im Schutzfall oft mündliche Erklärungen ohne Rechtsgrundlage abgeben und dann ihre Aussagen ändern und Strafen verhängen können.

Wichtig: In diesem Fall müssen Sie immer angemessene Beweise für Ihre Handlungen haben, die nur eine materielle Form haben können - offizielles Papier, Videomaterial usw.

Fazit

Steueroptimierung ist ein wirksames Mittel, um die finanzielle Belastung eines Unternehmens zu verringern, jedoch sollte sich die Verwendung solcher Systeme an den Gesetzen orientieren und nicht an grauen Systemen, die mit Risiken und Komplexität verbunden sind.

Welche Möglichkeiten zur steuerlichen Optimierung der Einkommensteuer gibt es in diesem Video:

ABSCHLIESSENDE QUALIFIZIERUNGSARBEIT

Einführung

In der heutigen Welt kommt kein Staat mehr ohne Steuern aus. Steuern werden benötigt, um die wirtschaftliche Tätigkeit des Staates sicherzustellen. Danach ist die Mindesthöhe der Abgabenlast definiert als die Summe der Ausgaben des Staates für die Erfüllung seiner Aufgaben wie Verwaltung, Gericht, Verteidigung, Polizei und Gesundheitspflege. Je mehr Aufgaben dem Staat übertragen werden, desto mehr Steuern muss er eintreiben.

Das Wesen der Steuer ist die Entnahme eines bestimmten Teils des Bruttoinlandsprodukts durch den Staat zugunsten der Gesellschaft in Form eines Pflichtbeitrags, der wiederum von den Hauptbeteiligten an der Bruttoproduktion geleistet wird inländisches Produkt. Der ökonomische Gehalt der Steuern drückt sich zum einen im Verhältnis der miteinander interagierenden Subjekte zu den Bürgern und zum anderen im finanzbildenden Staat aus. Steuern äußern sich somit in der Verpflichtung aller juristischen Personen, Einzelunternehmer und Einzelpersonen, die Einkünfte erzielen, sich an der Bildung staatlicher Finanzmittel zu beteiligen. Auf der Grundlage des Vorstehenden sind Steuern unter modernen Bedingungen eines der wichtigsten Glieder in der Finanzpolitik des Staates.

Thema der abschließenden Qualifizierungsarbeit ist die Steuerbelastung und Möglichkeiten zu deren Optimierung am Beispiel der GmbH „BK Forest“. Die Relevanz dieses Themas ergibt sich aus der Tatsache, dass die Tätigkeit jeder Geschäftseinheit auf dem ständigen Wunsch beruht, den maximal möglichen Gewinn zu erzielen. Gleichzeitig kann eine Maximierung des wirtschaftlichen Ergebnisses sowohl durch die Steigerung der Einnahmen als auch durch die Reduzierung der Kosten erreicht werden, zu denen obligatorische Zahlungen an das Budget gehören.

Ziel der Arbeit ist es, die Besonderheiten der Steuerzahlung durch ein Unternehmen zu betrachten, Probleme im Zusammenhang mit ihrer Erhebung zu identifizieren und Maßnahmen zur Optimierung der Steuerbelastung zu entwickeln.

Das gesetzte Ziel bestimmt die Lösung folgender Aufgaben:

theoretische und rechtliche Aspekte der Steueroptimierung berücksichtigen;

den wirtschaftlichen Indikator des Unternehmens zu analysieren;

das aktuelle Steuersystem am Beispiel von BK Forest LLC zu analysieren

Gegenstand der Studie ist der Inhalt und die Praxis des Verhältnisses zwischen dem Unternehmen und dem Haushalt für die Berechnung und Zahlung von Steuern: Körperschaftsteuer und Verkehrssteuer und Ermittlung der Steuerlast. Gegenstand der Studie ist die Finanztätigkeit von BK Forest LLC

Bei der Fertigstellung der abschließenden Qualifikationsarbeit wurden allgemeine wissenschaftliche Methoden und Techniken verwendet: historisch, Modellierung, Gruppierung, Prognose, Klassifikationsmethode, Rangordnung, Steuerstrukturierung. Sowie Funktions-, Tabellen-, Index- und Durchschnittswerte, die es ermöglichten, zuverlässige wissenschaftliche Erkenntnisse zu gewinnen und die wissenschaftliche Suche am vollständigsten zu organisieren, um das Ziel zu erreichen und Probleme zu lösen.

Theoretische und informationelle Grundlagen der Studie sind:

Rechts- und Verwaltungsakte der Russischen Föderation (Verfassung der Russischen Föderation, Steuergesetzbuch der Russischen Föderation, Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation, Bundesgesetz „Über die Rechnungslegung“ usw.);

Rechtsakte der Verwaltung des Gebiets Brjansk (Gesetz des Gebiets Brjansk „Über die Steuer auf das Vermögen von Organisationen“, Gesetz des Gebiets Brjansk „Über die Transportsteuer“);

Arbeiten russischer Wissenschaftler zum Studium der Theorie und Praxis der öffentlichen Finanzen und des Haushalts, wissenschaftliche Artikel, Lehrbücher und Lehrmittel von Autoren wie: Grunina D.K., Dadasheva A.Z., Evstigneeva E.N., Krasnitsky V.A., Polyaka G.B., Panskov V.G., Paskachev , Romanovsky M.V., Chernika D.G. usw.

Gründungsdokumente, Steuer- und Buchhaltungsberichte von BC FOREST LLC; für 2010-2012

1. Theoretische Aspekte der Steueroptimierung im Unternehmen

.1 Steuerplanung und Steueroptimierung

In Anlehnung an die Konzepte eines wissenschaftlichen Ansatzes zur Untersuchung wirtschaftlicher Kategorien müssen die Besonderheiten des Begriffs "Steuerplanung" kurz und erschöpfend erläutert werden. Es ist notwendig, die Begriffe „Steuer“ und „Planung“ zu analysieren.

Die offizielle Definition der Steuer ist im ersten Teil der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben. Steuer - eine obligatorische, individuell unentgeltliche Zahlung, die von Organisationen und Einzelpersonen in Form der Veräußerung von ihnen gehörenden Geldern aufgrund von Eigentum, wirtschaftlicher Verwaltung oder operativer Verwaltung von Geldern erhoben wird, um die Aktivitäten des Staates und der Gemeinden finanziell zu unterstützen.

Die Steuerplanung ist von großer Bedeutung für die Finanzplanung der Organisation und ist auch eine der Komponenten der Finanzplanung der Organisation. Das Wesen der Steuerplanung in einer Organisation drückt sich in der Verwendung von Techniken und Methoden aus, die gesetzlich erlaubt sind, um die Reduzierung ihrer Steuerschulden zu maximieren. In der modernen russischen und ausländischen Literatur werden verschiedene Definitionen von Planung gegeben. Sie wird in der Regel als zukunftsorientierte finanzielle und wirtschaftliche Entscheidungstätigkeit dargestellt. Die Planung besteht darin, den gewünschten zukünftigen Zustand des Objekts und die besten Wege und Methoden festzulegen, um diesen Zustand unter Bedingungen begrenzter Ressourcen und der Möglichkeit seiner alternativen Nutzung in einem bestimmten Zeitraum zu erreichen; B. die Definition der Aufgaben, vor denen die Organisation steht, die Gestaltung von Ergebnissen und die Gestaltung von Wegen zu ihrer Erreichung.

Die Hauptziele der Steuerplanung sind die Optimierung der Steuerzahlungen, die Minimierung der Steuerverluste für eine bestimmte Steuer oder für eine Kombination von Steuern, die Erhöhung des Umfangs des Betriebskapitals eines Unternehmens und damit die Erhöhung der realen Möglichkeiten zur Weiterentwicklung von die Organisation, um ihre Effizienz zu verbessern.

Je nach Zeitraum, in dem die gesetzliche Steuersenkung durchgeführt wird, kann die Steueroptimierung in perspektivisch (langfristig) und aktuell unterteilt werden.

Bei der langfristigen Steueroptimierung geht es um den Einsatz solcher Techniken und Methoden, die die Steuerlast des Steuerzahlers bei all seinen Aktivitäten reduzieren. Die langfristige Optimierung erfolgt über mehrere Besteuerungszeiträume und wird in der Regel durch die richtige Einstellung der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung im Unternehmen, die kompetente Anwendung von Steuervorteilen erreicht.

Die Steuerplanung und Steueroptimierung besteht aus mehreren Phasen:

.Ermittlung und Analyse der aktuellen Steuerbelastung der Organisation;

.Bildung der Steuerbilanzpolitik.

.Analyse abgeschlossener Verträge;

.Anwendung besonderer Steuerregelungen.

Eine gut konzipierte Rechnungslegungsrichtlinie hilft, Steuerzahlungen mit staatlichen Methoden zu optimieren.

Das Wesen der Steuerplanung besteht nicht nur darin, die Steuerlast zu minimieren, sondern auch sicherzustellen, dass es keine Probleme seitens der Steuerbehörden gibt.

Die Steuerplanung bezieht sich auf die Phasen, die darauf abzielen, das Finanzvermögen des Unternehmens zu steigern, und auf Ansätze zur Strukturierung des steuerpflichtigen Teils des Einkommens. Es gibt verschiedene Lösungen, mit denen Sie Abrechnungen mit Budgets auf jeder Ebene so bereitstellen können, dass Abzüge und Rückerstattungen möglich sind. Darüber hinaus sollte eine Detailplanung bereits in der Planungsphase beispielsweise einer Transaktion erfolgen und nicht nach Ablauf der Besteuerungsperiode oder nach der Durchführung von Geschäftsvorgängen.

Der Zweck einer korrekten und kompetenten Steuerplanung besteht darin, die Steuerzahlungen des Unternehmens zu minimieren. Die Steuerplanung gehört zu den Bestandteilen der Finanzpolitik eines jeden Unternehmens.

Im Allgemeinen kann die Steuerplanung als eine Reihe von Aktivitäten dargestellt werden, darunter die Bestimmung des Werts der Umsatzsteuer auf der Grundlage der Ergebnisse der wirtschaftlichen Tätigkeit, die Berechnung der Werte der direkten und indirekten Steuern für verschiedene Steuersysteme sowie die Berechnung der Steuern im Verhältnis zu jeder einzelnen Transaktion.

Die Ersetzung des Steuersubjekts, der Steuerhoheit des Unternehmens, die Art der Tätigkeit können auf die Steuerplanungsmethoden zurückgeführt werden. Sehen wir uns nun jede dieser Methoden genauer an.

Die Ersetzung eines Steuersubjekts liegt vor, wenn eine Organisation eine solche Organisations- und Rechtsform wählt, in der die Gesetzgebung die günstigsten Besteuerungsbedingungen vorsieht. Wenn Sie diese Methode der Steuerplanung anwenden, erhält das Unternehmen Steuervorteile, die wiederum die Effizienz der Finanztätigkeit des Unternehmens verbessern können.

Unter der Ersetzung der Steuerhoheit versteht man die Überwachung des besten Ortes für die Registrierung eines Unternehmens, wo die optimalen Steuerbedingungen für diese Art von Wirtschaftstätigkeit herrschen.

Die Änderung der Art der Tätigkeit des Unternehmens impliziert die Wahl der Durchführung solcher wirtschaftlicher Tätigkeiten, bei denen die Tätigkeit des Unternehmens in geringerem Umfang besteuert wird.

Daraus können wir schließen, dass das Unternehmen selbstständig Steuerplanungsmethoden wählt, um seine Steuern zu minimieren und eine Steueroptimierung zu erreichen.

Umständliche Steuerplanungssysteme, die den Einsatz einer Reihe befreundeter Unternehmen, bevorzugte Gerichtsbarkeiten und komplexe Finanzströme beinhalten, stehen nicht allen Organisationen zur Verfügung. Dennoch können absolut alle Unternehmen die Optimierungsmöglichkeiten nutzen, die der Gesetzgeber eröffnet.

Große Möglichkeiten zur Optimierung der Steuerbelastung bieten die kompetente Erstellung einer Bilanzierungsrichtlinie für steuerliche Zwecke oder die Abwicklung von Vertragsbeziehungen mit Partnern.

Auch die Möglichkeit der Erzielung von Steuerersparnissen hängt weitgehend davon ab, wie die Beziehungen der Parteien dokumentiert sind.

Erwägen Sie interne Möglichkeiten zur Steueroptimierung:

Kürzung der Versicherungsprämien aufgrund von Leistungen oder Zahlungen, aufgrund derer der Höchstbetrag in kurzer Zeit überschritten wird (im Jahr 2013 - 568 Tausend Rubel);

Qualifizierung von Transaktionen, die die Anwendung ermäßigter Mehrwertsteuersätze (einschließlich 0) oder Befreiung ermöglichen;

eine vorteilhafte Methode der getrennten Anrechnung der Mehrwertsteuer oder bei gleichzeitiger Berechnung der Einkommensteuer und einer einheitlichen Steuer auf die kalkulatorische Steuer;

Betriebsverlagerung in eine Region mit ermäßigtem Satz im Rahmen eines vereinfachten Steuersystems oder der Möglichkeit, eine einmalige Steuer auf eine kalkulatorische Steuer zu zahlen;

Umstellung auf vierteljährliche Körperschaftsteuervorauszahlung;

0 Prozent auf erhaltene Dividenden;

Festlegung unterschiedlicher Abschreibungszeiträume für Teile eines geteilten Anlagevermögens;

Neubewertung des Anlagevermögens.

Wie aus der Praxis hervorgeht, zeigen konservative Methoden der Steuerplanung ein hohes und stabiles Ergebnis: die Verwendung von Leistungen und Entschädigungen zur Reduzierung der Höhe der Versicherungsprämien und der Übergang zur Zahlung vierteljährlicher Einkommensteuerzahlungen.

Bei der Durchführung von Steueroptimierungen werden auch Darlehen verwendet. In der Praxis sparen Unternehmen mithilfe der Zinsen sowohl Einkommensteuer, Versicherungsprämien als auch Einkommensteuer. Darüber hinaus sind Darlehen eine der häufigsten Möglichkeiten, um Geld oder andere Vermögenswerte, die einem Unternehmen zuvor im Rahmen der Steueroptimierung entzogen wurden, zurückzugeben.

Unternehmen haben viele Systeme entwickelt, die Darlehensbeziehungen verwenden. Wie die Praxis jedoch zeigt, müssen für ihre sichere Verwendung die folgenden allgemeinen Verwendungsbedingungen beachtet werden:

fehlende gegenseitige Abhängigkeit der Teilnehmer;

einen zwingenden Geschäftszweck haben, der nicht mit Steuersenkungen zusammenhängt;

wirtschaftliche Durchführbarkeit der Mittelbeschaffung und der Zinssatz einer Schuldverschreibung.

1.2 Das Wesen und der Inhalt des Konzepts der Steuerbelastung von Organisationen

Der Zweck der wirtschaftlichen Tätigkeit eines jeden Unternehmens oder Einzelunternehmers ist die Gewinnmaximierung. Gleichzeitig versuchen sowohl Unternehmer als auch Unternehmen, die steuerliche Belastung der Unternehmen zu minimieren. Solange es ein staatliches, privates Eigentum gibt, wird der Staat aus diesem Eigentum in Form von Steuern finanziert werden müssen, und Unternehmen werden sich dagegen wehren, indem sie versuchen, die Steuerlast zu reduzieren. Gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation müssen Organisationen die durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Steuern berechnen und zahlen.

Die Steuerlast ist das Verhältnis aller Unternehmenseinnahmen zu den gezahlten Steuern. Die Belastung wird anhand von vier Indikatoren berechnet:

zu erhaltende Zinsen

Anderes Einkommen

gezahlte Steuerbeträge

Angemessenes Steuerverhalten ist ein Instrument, das hilft, die besten Wege für eine Organisation oder einen einzelnen Unternehmer zu finden, um ihre Pflichten als Steuerzahler zu erfüllen, die Reduzierung von Steuerzahlungen in Übereinstimmung mit den gesetzlichen Anforderungen zu gewährleisten und es Ihnen auch ermöglicht, die Beziehung zu harmonisieren zwischen Unternehmen und Staat.

Um die Steuerlast eines Unternehmens zu ermitteln, müssen die obligatorischen Zahlungen des Unternehmens an das Haushaltssystem des Landes ermittelt werden, die bei der Berechnung berücksichtigt werden müssen.

Tabelle 1 - Liste der obligatorischen Zahlungen, die bei der Berechnung der Steuerlast eines Unternehmens berücksichtigt werden

Arten von obligatorischen ZahlungenZusammensetzung der ZahlungenSteuern, die durch die Steuergesetzgebung der Russischen Föderation festgelegt werden:BundessteuernMehrwertsteuerEinkommenssteuerMineralgewinnungssteuerWassersteuerRegionale SteuernKörperschaftssteuerTransportsteuerGlücksspielsteuerLokale SteuernGrundsteuerSteuern für besondere SteuersystemeEinheitliche AgrarsteuerEinheitliche Steuer auf einem vereinfachten SteuersystemEinheitliche Steuer auf kalkulatorisches EinkommenPatentbesteuerungssystemZollzahlungen festgelegt die Zollgesetzgebung der Russischen Föderation Die Einzelheiten der Erhebung werden durch die Zollgesetzgebung der Russischen Föderation geregelt Einfuhrzoll Ausfuhrzoll Zollgebühren Das Erhebungsverfahren wird durch die Zoll- und Steuergesetzgebung festgelegt nskoe Sozialversicherung, vorgesehen durch das Bundesgesetz „Über die Grundlagen der obligatorischen Krankenversicherung“ An die Pensionskasse der Russischen Föderation gemäß dem Bundesgesetz „Über die obligatorische Rentenversicherung in der Russischen Föderation“ Beiträge zur obligatorischen Rentenversicherung An die Sozialversicherungsfonds der Russischen Föderation gemäß dem Bundesgesetz „Über die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten. Beiträge zur obligatorischen Versicherung von Arbeitnehmern gegen Arbeitsunfälle

Die Steuergesetzgebung der Russischen Föderation sieht zwei Arten von obligatorischen Zahlungen vor - Steuern und Gebühren, Listen aller Arten von Zahlungen, die auf dem Territorium der Russischen Föderation gelten, das Verfahren für ihre Berechnung und Zahlung.

Gebühren können als „Zahlung“ für die Dienstleistungen staatlicher Stellen angesehen werden, die dem Gebührenzahler erbracht werden, wenn es erforderlich ist, sie zu beantragen. Daher werden bei der Berechnung der Steuerlast nach der vorgeschlagenen Methode nur Steuern berücksichtigt aus steuerrechtlich geregelten Pflichtleistungen.

In der Russischen Föderation gelten das allgemeine Steuerregime und Sonderregelungen. Als nächstes betrachten wir vergleichende Listen von obligatorischen Zahlungen für verschiedene Steuersysteme.

Tabelle 2 - Liste der obligatorischen Zahlungen für verschiedene Steuersysteme.

SteuerartenAllgemeines SteuersystemSteuersystem für landwirtschaftliche ErzeugerVereinfachtes SteuersystemSteuersystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorische SteuernIndividuelle Einkommensteuer++++Körperschaftsteuer+Mehrwertsteuer+Verbrauchsteuer+

Für alle diese Steuerregime sind Zollzahlungen und obligatorische Sozialversicherungsbeiträge obligatorisch.

Organisationen müssen die Steuerlast berechnen, um zu verstehen, inwieweit ihre Aktivitäten und Steuerzahlungen die Aufmerksamkeit der Steuerbehörden auf sich ziehen können, die möglicherweise beschließen, eine Steuerprüfung vor Ort durchzuführen.

Die Steuerbehörden wiederum betrachten die Steuerbelastung als das Verhältnis der gezahlten Steuern, die keine Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse und die FSS für "Verletzungen" enthalten, sowie Steuern, die die Organisation einbehält und an die sie überweist das Budget als Steueragent (Einkommensteuer und Mehrwertsteuer) zu den Einnahmen von Organisationen, ohne Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern. Die Höhe der branchendurchschnittlichen Steuerbelastung ist in Anhang Nr. 3 der Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Mai 2007 Nr. MM-3-06 / 333 „Über die Genehmigung des Konzepts für das Planungssystem für Bereich Steuerprüfungen“.

1.3 Methoden zur Berechnung der Steuerlast

Die Methodik zur Ermittlung der Steuerlast unterscheidet sich in der Struktur der Steuern, die bei der Ermittlung der Steuerlast in die Berechnung einfließen, und im Hinblick auf einen Indikator, der die gezahlten Steuern vergleicht.

Methodik 1. Das Finanzministerium hat ein allgemein anerkanntes Berechnungsverfahren zur Ermittlung der Steuerbelastung eines Unternehmens entwickelt. Es stellt das Verhältnis aller gezahlten Steuern zu den Einnahmen der Organisation dar, einschließlich Einnahmen aus anderen Verkäufen.

Diese Berechnung charakterisiert nur die Steuerintensität von hergestellten Produkten, Werken, Dienstleistungen, die wiederum nicht die Fülle der Steuerlast des Steuerzahlers widerspiegelt.

Methode 2. Diese Methode zur Berechnung der Steuerlast berücksichtigt:

Erstens die Höhe der Steuern, die von der Organisation gezahlt werden müssen, dh die Höhe der aufgelaufenen Zahlungen;

Zweitens wird die Steuer auf das persönliche Einkommen von der Berechnung ausgeschlossen, da diese Steuer von den Mitarbeitern der Organisation gezahlt wird und die Organisation selbst nur Zahlungen überweist;

Drittens die Höhe der indirekten Steuern, die an den Haushalt abzuführen sind. Sie werden berücksichtigt, weil indirekte Steuern einen ziemlich erheblichen Einfluss auf die finanzielle Stabilität der Organisation haben;

Viertens die Höhe der Steuern, die mit dem neu geschaffenen Wert der Produkte der Organisation korreliert. Der neu geschaffene Wert von Produkten ist definiert als die Differenz zwischen Wertschöpfung und Abschreibung.

Die absolute Steuerbelastung spiegelt die Höhe der Steuerschulden eines Unternehmens wider, berücksichtigt jedoch nicht die Schwere der Steuerbelastung. Zur Ermittlung der Höhe der Steuerbelastung können Sie auch das Kennzeichen der relativen Steuerbelastung heranziehen.

.1 Organisatorische, rechtliche und wirtschaftliche Merkmale von BK Forest LLC

Die BK Forest Limited Liability Company wurde auf der Grundlage der geltenden Gesetzgebung der Russischen Föderation gegründet. Die Gesellschaft ist eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung. Vollständiger Firmenname: „BK Forest Limited Liability Company“, abgekürzter Name: LLC „BK Forest“, Standort: 242820, Oblast Brjansk, Siedlung Kletnya, st. Woksalnaja, 26.

Gemäß dem Gesetz der Russischen Föderation „Über die staatliche Registrierung von Unternehmen“ Nr. 129-FZ vom 08.08.2001 hat BK Forest LLC einen Antrag im Formular P11001 „Über die staatliche Registrierung einer juristischen Person“ bei der Interdistrict Federal Tax eingereicht Dienst Russlands Nr. 5 für das Gebiet Brjansk. Die Steuerinspektion hat BC Forest LLC registriert und eine Bescheinigung über die Eintragung in das einheitliche staatliche Register der juristischen Personen, Serie 32 Nr. 000006826 vom 04.10.2002, staatliche Hauptregistrierungsnummer 2033242002682 ausgestellt.

Das genehmigte Kapital der Gesellschaft beträgt 716.500 Rubel. Bis heute ist der Gründer der Firma LLC "BK Forest" eine Einzelperson.

Gemäß den Gründungsdokumenten ist die Haupttätigkeit des Unternehmens die Holzernte und -verarbeitung, die Herstellung verschiedene Sorten Holzbearbeitungs- und Möbelprodukte, Außenwirtschaftstätigkeit. Das Unternehmen produziert Möbel aus massivem Kiefernholz in folgendem Sortiment: Küchen, Essbereiche, Kleiderschränke, Betten. Der Generaldirektor fungiert als alleiniges Exekutivorgan von BC Forest LLC.

Tabelle 3 - Hauptindikatoren der wirtschaftlichen Leistung von LLC "BK Forest" für 2010-2012

Wirtschaftsindikatoren 2010 2011 2012 2011 bis 2010 2012 bis 2011 2011 bis 2010 % 2012 bis 2011 % Einnahmen (netto) aus dem Verkauf von Waren, Produkten, Arbeiten, Dienstleistungen, Tausend Rubel 205252019514955-330-524098.3974.05 Kosten der Waren, Produkte , Arbeiten, Dienstleistungen, Tausend Rubel 160581457012562-1488-200890,7386,22 Sonstige Einnahmen, Tausend Rubel 55715551247998-308279,1780,19 Sonstige Ausgaben, Tausend Rubel (Verlust) des Berichtszeitraums, Tausend Rubel 1059515333-544-18248,6 5364 Tausend Rubel -40573.0172.72 Verbindlichkeiten, Tausend Rubel 551258146201302387105.48106.66

Wie aus Tabelle 3 ersichtlich ist, sind die Einnahmen für 2011 im Vergleich zu 2010 um 1,61 % gesunken, für 2012 um 26 % im Vergleich zu 2011. Der Grund für den Rückgang der Kosten einer Produktionseinheit in Euro im Rahmen der ausgeführten Verträge, der Produktionsrückgang, war der Rückgang der Nachfrage und der Kaufkraft der Bevölkerung. Im Zusammenhang mit der Wirtschaftskrise hat das Unternehmen nach Vereinbarung der Parteien den Preis der Ware gesenkt. 2012 ging die Produktionsmenge auch mengenmäßig zurück. Im Jahr 2011 gingen die Ausgaben des Unternehmens im Vergleich zu 2010 um 9,27 % zurück, was auf eine Verringerung der Zahl der Arbeitnehmer, Ausfallzeiten des Unternehmens, eine Verringerung des Lohnfonds und eine Verschlechterung der Wirtschaftslage zurückzuführen ist. Der gleiche Trend ist 2012 im Vergleich zu 2011 zu beobachten. Aufgrund des Rückgangs des Produktionsvolumens wird eine geringe Kostensenkungsrate beobachtet (die Umsatzrückgangsrate im Jahr 2012 betrug 74,05%, die Kostensenkungsrate 86,22%), was sich drastisch auf das Finanzergebnis auswirkt - die Die Rentabilität des Umsatzes sinkt von Jahr zu Jahr.

Tabelle 3 zeigt auch, dass das Unternehmen das Anlagevermögen von Jahr zu Jahr erhöht. In großen Mengen werden Geräte und Fahrzeuge für die Produktion (Manipulator, Sägewerk) angeschafft. Im Jahr 2011 musste das Unternehmen aufgrund der schwierigen Wirtschaftslage zum Jahresende einige Sachanlagen, darunter auch Autos, verkaufen. Der Warenbestand - Sachwerte erhöht sich auch aufgrund eines Rückgangs des Produktionsvolumens (es gibt eine Anhäufung von Rohstoffen in Lagern).

Wie aus Tabelle 3 ersichtlich, steigt das Kapital-Arbeits-Verhältnis bei BC Forest LLC von Jahr zu Jahr. Dies weist darauf hin, dass neue Arten von Ausrüstungen mit erhöhter Stückkapazität und technologischen Schemata in großem Umfang in die Produktion eingeführt werden und zur weiteren Mechanisierung der Arbeit beitragen. Das Kapital-Arbeits-Verhältnis ist ein finanzieller Indikator, der die Ausstattung der Arbeitnehmer von Unternehmen im Bereich der materiellen Produktion mit grundlegenden Produktionsmitteln (Mitteln) charakterisiert. Sie ist definiert als das Verhältnis des Wertes des Anlagevermögens des Unternehmens zur durchschnittlichen jährlichen Zahl der Beschäftigten.

Bei BC Forest LLC sinkt der Kapitalproduktivitätsindikator tendenziell im Vergleich zu den Vorjahren, und all dies ist auf einen Rückgang der Produktion im Jahr 2012 zurückzuführen. Die Kapitalproduktivität ist ein finanzieller Indikator für die Effizienz der Nutzung von Anlagevermögen, das Gegenteil der Kapitalintensität. errechnet sich aus Jahresproduktion dividiert durch den Wert des Anlagevermögens, mit dem dieses Produkt hergestellt wird. Die Kapitalintensität ist ein Indikator, der die Menge des Anlagevermögens (Fonds, Kapital) charakterisiert, die für die Produktion einer Produktionseinheit erforderlich ist. In BK Forest LLC wird dieser Indikator verwendet, um den Bedarf an Anlagevermögen bei der Entwicklung langfristiger Pläne, die Auswahl effektiver Optionen für die technische Entwicklung und die Untersuchung der Wirtschaftlichkeit der bestehenden Produktion zu bestimmen. Mit Hilfe von Indikatoren der Kapitalintensität kann man die Dynamik der Nutzung des Anlagevermögens verfolgen, die Beziehung zwischen Produktivität und Kapital-Arbeits-Verhältnis identifizieren und die Wirksamkeit von Formen intensiver erweiterter Reproduktion bewerten. Wie aus Tabelle 3 ersichtlich, hat sich dieser Indikator im Jahr 2012 im Vergleich zu 2011 und 2010 verdoppelt.

Für eine vollständige Analyse der Aktivitäten von BC Forest LLC ist es notwendig, die wichtigsten Finanzkennzahlen wie Umsatzrendite, Eigenkapitalrendite zu analysieren. (Tabelle 4)

Tabelle 4 - Finanzindikatoren der Tätigkeit von BK Forest LLC für 2010-2012

Finanzkennzahlen 2010 2011 2012 2011 bis 2010 2012 bis 2011 Umsatzrendite, Tausend Rubel 5.162.552,23-2,61-0,32 0,5713446,36-14,13-7,08 Laufende Liquiditätsquote 0,920.990.840,07-0,15 Umsatz Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 2,4,0,2,42,02,42,02,42,02,42,02,42,02,42,02,42,02,42,02,42,02 Debitorenumsatz 10.0913.5913.853.50.26

Bei BK Forest LLC sinkt die Rentabilität der Verkäufe aufgrund eines Rückgangs des Verkaufsgewinns und aufgrund eines Rückgangs der Verkaufserlöse. In den Jahren 2011 und 2012 sank die Umsatzrendite im Vergleich zu 2010 um die Hälfte. Die Eigenkapitalrendite charakterisiert die Effizienz des Kapitaleinsatzes und gibt an, wie viel Nettogewinn das Unternehmen je Rubel vorgeschossenen Kapitals hat. Rentabilität charakterisiert die Rentabilität eines Unternehmens für seine Eigentümer. Trotz des Anstiegs des Anlagevermögens ging die Rentabilitätsquote im Jahr 2012 aufgrund eines Rückgangs des Nettogewinns der Organisation erheblich zurück.

Indikator Berechnungsformel Normative Begrenzung Aktuelle Liquiditätsquote (Ktl) -Ktl = OA :KO, wobei OA - Umlaufvermögen ohne langfristige Forderungen (Zeile 1200, das Ergebnis von Abschnitt II der Bilanzaktiva), KO - kurzfristige Verbindlichkeiten (Zeile 1500 - das Ergebnis von Abschnitt V der Bilanzverbindlichkeit Ktl> 2

Dieses Verhältnis gibt eine Gesamtbeurteilung der Liquidität des Vermögens (Zahlungsfähigkeit) und zeigt, wie viel Rubel des Umlaufvermögens 1 Rubel der kurzfristigen Verbindlichkeiten (kurzfristige Zahlungsverpflichtungen) entspricht, sowie die Zahlungsfähigkeit des Unternehmens, sofern dies der Fall ist rechtzeitige Rückzahlung von Forderungen, Verkauf von Fertigprodukten und Vorräten.

Als normal für die aktuelle Liquiditätskennzahl gilt der Wert Ktl > 2. Wie aus Tabelle 4 ersichtlich ist, liegt die Liquiditätskennzahl beim Unternehmen LLC BK Forest unter der Norm.

Aus dem Vorstehenden können wir schließen, dass das Unternehmen trotz aller Versuche, die Produktion aufrechtzuerhalten, von der Wirtschaftskrise in Russland betroffen war. Die Produktion im Unternehmen wird reduziert, was zu einem Rückgang der Gewinne führt.

2.2 Organisation des Rechnungswesens und der Steuerbuchhaltung im Unternehmen

Gemäß der Rechnungslegungsverordnung PBU 1/08 „Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation“ und Kap. 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation "Corporate Income Tax" LLC "BC Forest" entwickelt und genehmigt die Rechnungslegungsgrundsätze für die Zwecke der Rechnungslegung und Steuerbilanzierung für jedes Jahr.

Die Rechnungslegungsgrundsätze bestehen aus den folgenden Abschnitten:

1.Bilanzierung des Anlagevermögens;

2.Reparatur von Anlagevermögen;

.Immaterielle Vermögenswerte;

Bestandsbuchhaltung;

.Buchhaltung für fertige Produkte;

.Bilanzierung von Einnahmen und Ausgaben zur Berechnung der Einkommensteuer.

Der erste Abschnitt beschreibt, dass Abschreibungsvermögen Anlagevermögen mit einer Nutzungsdauer von mehr als 12 Monaten und einem Wert von mehr als 40.000 Rubel umfasst.

Das Anlagevermögen ist billiger als 40.000 Rubel. und einer Nutzungsdauer von weniger als einem Jahr werden sowohl für steuerliche als auch für buchhalterische Zwecke nach der Übertragung in die Produktion sofort als Aufwand abgeschrieben.

Ab dem 1. Januar 2006 ist gemäß Art. 256 der Abgabenordnung der Russischen Föderation beim Kauf von Sachanlagen - 10% ihres Wertes müssen in Form einer Abschreibungsprämie als Aufwand verrechnet werden. Gemäß Abschnitt 18 der Rechnungslegungsverordnung „Bilanzierung von Anlagevermögen“ (PBU 6/01), genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 30. März 2001 Nr. 26 H und Ch. 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Kunst. 259 Die Gesellschaft berechnet die Abschreibungen nach der linearen Methode. Für steuerliche Zwecke wird die Abschreibung ebenfalls nach der linearen Methode berechnet.

Die Nutzungsdauer eines Gegenstands des Anlagevermögens wird vom Verwalter zum Zeitpunkt seiner Inbetriebnahme unter Berücksichtigung der Einstufung des in Abschreibungsgruppen enthaltenen Anlagevermögens bestimmt, die durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 01.01.2002 Nr. 1 ohne Anwendung von Beschleunigungs- und Reduktionsfaktoren. Die Immobilie wird zu Wiederbeschaffungskosten bilanziert. Die Zuordnung eines Objekts zu einer bestimmten Abschreibungsgruppe erfolgt gemäß Art. 258 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. (siehe Anhang 2)

Zu den Steuerregistern gehören:

.Primäre Buchhaltungsunterlagen;

.Analytische Register der Steuerbuchhaltung;

.Berechnung der Bemessungsgrundlage.

Analytische Register der Steuerbuchhaltung sind konsolidierte Formen der Systematisierung von Steuerbuchhaltungsdaten für den Berichtszeitraum (Steuerperiode), gruppiert in einer bestimmten Reihenfolge. Diese Register systematisieren die Daten der Primärdokumente und dienen als Grundlage für die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage. Die Eintragungen in sie erfolgen periodengerecht ab Jahresbeginn. Die Steuerregister der BK Forest LLC für Anlagevermögen und Abschreibungen sind die gleichen Hauptdokumente, die für Buchhaltungszwecke verwendet werden (Anlagenbuchhaltungskarten OS-1, Zh / O Nr. 10, Abschreibungsbescheinigung, Inbetriebnahmebescheinigung, Abschreibungsurkunde). des Anlagevermögens). Zur Führung von Steuerunterlagen werden Inventarkarten des Anlagevermögens mit den erforderlichen Informationen gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation ergänzt. Das Bilanzierungsverfahren für das Anlagevermögen wird durch die PBU "Buchhaltung des Anlagevermögens" PBU 6/01 geregelt, genehmigt durch den Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 30.03.2001 Nr. 26 n. und Richtlinien für die Bilanzierung von Anlagevermögen, genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums Russlands vom 13. Oktober 2003 Nr. 91n. Bei BK Forest LLC werden Vermögenswerte zur Bilanzierung als Anlagevermögen akzeptiert, vorbehaltlich der einmaligen Erfüllung der in Absatz 4 der PBU 6/01 festgelegten Bedingungen.

Die Kosten für die Wiederherstellung, Modernisierung und Rekonstruktion eines Gegenstands des Anlagevermögens nach seiner Fertigstellung erhöhen die Anschaffungskosten eines solchen Gegenstands, wenn infolge der Modernisierung und Rekonstruktion die ursprünglich angenommenen normativen Indikatoren für das Funktionieren des Anlagevermögens verbessert werden (erhöht ). BK Forest LLC richtet sich nach der Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 13. Oktober 2003 Nr. 91 n „Methodische Richtlinien für die Bilanzierung von Anlagevermögen“ für die Bilanzierung von Anlagevermögen. Gemäß Abschnitt 52 dieser Richtlinien hat die Organisation beim tatsächlichen Betrieb von erworbenen (gebauten) Immobilienobjekten, für die noch keine staatlichen Registrierungsbescheinigungen für die Übertragung (Entstehung) des Eigentums erhalten wurden, das Recht, unabhängig zu entscheiden, wie Aufzeichnungen über solche Objekte zu führen: 08 "Investitionen in das Anlagevermögen", bis zum Erhalt einer Bescheinigung über die staatliche Registrierung oder auf dem Bilanzkonto 01 "Anlagevermögen" ab dem Zeitpunkt der Inbetriebnahme. Die Abschreibung für solche Objekte wird gemäß demselben Absatz der methodischen Anweisungen in beiden Fällen in der allgemein festgelegten Weise berechnet - ab dem Monat, der auf den Monat der Aufnahme des tatsächlichen Betriebs folgt.

Der erste Anhang zur Verordnung über Rechnungslegungsgrundsätze ist ein Arbeitskontenplan mit synthetischen und analytischen Konten, die für die Rechnungslegung gemäß den Anforderungen an die Aktualität und Vollständigkeit der Rechnungslegung und Berichterstattung erforderlich sind (Anlage 2):

Die Abrechnung von Zahlungen für Steuern und Gebühren erfolgt auf dem Konto 68 "Berechnungen von Steuern und Gebühren". Der Kreditumsatz auf dem Konto 68 zeigt die Zuführung der Schulden des Unternehmens zum Steuerhaushalt. Der Sollumsatz zeigt die Zahlung von Steuern an das Budget an. Das Guthaben am Ende des Berichtszeitraums auf Konto 68 spiegelt die Schulden des Unternehmens gegenüber dem Haushalt wider, der Sollsaldo - die Schulden des Haushalts gegenüber dem Unternehmen. Die analytische Buchhaltung wird nach Steuerarten und verschiedenen Zahlungen an das Budget durchgeführt. Für Konto 68 werden Unterkonten nach Steuerarten eröffnet: Unterkonto 68.07 – Grundsteuer Unterkonto 68.10 – Transportsteuer und andere. Im Unternehmen werden für jedes Unterkonto des Kontos 68 Sammelaufstellungen geführt. Um Berechnungen für alle Steuerarten durchführen zu können, führt das Unternehmen Berechnungskarten mit einem Budget nach Steuerarten. Die Karten zeigen den Saldo zu Beginn des Jahres, den Umsatz während des Berichtszeitraums, den Zahlungsbetrag oder die Schulden des Unternehmens an. Diese Informationen werden auf der Grundlage der kumulativen Abrechnung in die Karte eingetragen. Wenn Sie eine solche Karte führen, können Sie die Entstehung und Zahlung für jede Steuerart verfolgen. Karten werden elektronisch geführt. Darüber hinaus spiegelt die Buchhaltung des Unternehmens die Berechnung für jede Steuerart basierend auf dem aufgelaufenen Basis- und Zinssatz wider. Synthetische Rechnungslegung auf dem Konto 68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren“ wird in der Bilanz geführt, wo die Salden und Umsätze aus der Umsatztabelle für analytische Konten erfasst werden. Die Ergebnisse des Umsatzblatts für analytische Konten werden mit den Ergebnissen des entsprechenden synthetischen Kontos verglichen - sie müssen gleich sein. Im Unternehmen werden die Buchhaltung und die Steuerbuchhaltung des Anlagevermögens parallel durchgeführt. Dieselbe Transaktion wird gleichzeitig in den Buchhaltungs- und Steuerbuchhaltungsregistern erfasst.

Der zweite Anhang zur Verordnung über die Rechnungslegungsgrundsätze ist der Ablaufplan. Der Dokumentenfluss in BK Forest LLC ist die Bewegung von Dokumenten im Unternehmen von ihrer Erstellung oder dem Erhalt von anderen Organisationen bis zur Annahme zur Abrechnung, Verarbeitung und Übergabe an das Archiv.

Der Hauptbuchhalter organisiert die Arbeiten zur Erstellung des Ablaufplans. Der Ablaufplan wird auf Anordnung des Unternehmensleiters genehmigt.

Der nach Zeitplan organisierte Dokumentenfluss ermöglicht es Ihnen, den Durchgang jedes Primärdokuments auf dem gesamten Weg zu beschleunigen - von der Registrierung und Überprüfung bis zur Verarbeitung, trägt zur gleichmäßigen Verteilung der Buchhaltungsarbeit während der gesamten Arbeitszeit bei und erhöht die Produktivität der Buchhalter , hilft, die Kontrollfunktionen der Buchhaltung zu stärken und den Grad der Mechanisierung und Automatisierung der Buchhaltungsarbeiten zu erhöhen. Der Ablaufplan im Unternehmen wird in Form eines Diagramms erstellt, er zeigt an, welche Instanzen (Arbeitsplätze) und in welcher Reihenfolge das Dokument durchlaufen wird und welche Prozesse zur Verarbeitung des Dokuments und der darauf basierenden Buchhaltungsunterlagen durchgeführt werden.

Der Dokumentenfluss im untersuchten Unternehmen erfüllt zwei Bedingungen:

.Für jedes Dokument wird der kürzeste Weg eingestellt, d.h. die minimale Anzahl von Jobs, die er ohne unnötige und wiederholte Fahrten durchlaufen muss;

.Jedes Dokument hat eine Mindestfrist.

Um die Zuverlässigkeit der Buchhaltungs- und Berichtsdaten zu gewährleisten, führt BC Forest LLC eine Bestandsaufnahme des Vermögens und der Verbindlichkeiten gemäß dem Gesetz „Über die Rechnungslegung“ vom 21. November 1996 129-FZ durch. Mit Hilfe der Inventur wird die Korrektheit der aktuellen Buchhaltungsdaten überprüft und Fehler in der Buchhaltung identifiziert. Bei dem untersuchten Unternehmen wird einmal jährlich eine Bestandsaufnahme des Anlagevermögens durchgeführt. Zur Durchführung einer Bestandsaufnahme wird eine spezielle Bestandskommission eingerichtet, die vom Leiter der Organisation genehmigt wird und besteht aus: Vertretern der Verwaltung der Organisation, Mitarbeitern, Hauptbuchhalter, seinem Stellvertreter und anderen Spezialisten. Am Ende der Inventur werden Inventuraufzeichnungen erstellt.

BK Forest LLC verwendet eine Computerbuchhaltungsform mit Zeitschriftenbestellung. Basierend auf den Daten der Primärdokumente werden Journale erstellt - Aufträge zur Aufzeichnung von Geschäftsvorgängen auf Buchhaltungskonten. Sie erfassen den Grund der Transaktion, die entsprechenden Konten und den Betrag. Die Bestellung wird durch die Unterschrift des Hauptbuchhalters beglaubigt. Das Gesamtergebnis des Registrierungsjournals entspricht den Ergebnissen der Soll- und Habenumsätze auf Konten.

Wie zu sehen ist, wird die von der Organisation angenommene Rechnungslegungsmethode von einem Berichtsjahr zum anderen einheitlich angewendet, ändert sich nicht wesentlich und gewährleistet die Vollständigkeit und Aktualität der Berücksichtigung aller Tatsachen der wirtschaftlichen Tätigkeit in der Buchhaltung und im Jahresabschluss. Ergänzungen der Rechnungslegungsgrundsätze werden bei Änderungen der Rechnungslegungs- und Steuergesetzgebung vorgenommen.

2.3 Allgemeine Merkmale des Steuersystems im Unternehmen

Die Steuergesetzgebung der Russischen Föderation unterscheidet:

) allgemeine Steuerregelung.

) Sondersteuerregelungen (sollten von Vorzugsregelungen unterschieden werden).

Das allgemeine Steuersystem übernimmt die vollständige Rechnungslegung (Lieferung von Bilanzen und sonstigen Abschlüssen) und die Zahlung aller allgemeinen Steuern (MwSt., Einkommensteuer, Grundsteuer).

Die Anwendung von Sonderregelungen ersetzt die Zahlung mehrerer Grundsteuern durch die Zahlung einer einzigen Steuer, deren Höhe vereinfacht berechnet wird. Die restlichen Steuern werden in der allgemeinen Reihenfolge bezahlt.
Gemäß Art. 18 der Abgabenordnung können folgende steuerliche Sonderregelungen eingerichtet werden: . Steuersystem für landwirtschaftliche Erzeuger (Einheitliche Agrarsteuer ) .
2. Vereinfachtes Steuersystem. . Das Steuersystem in Form einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Aktivitäten.

Das Besteuerungssystem bei der Umsetzung von Produktionsteilungsvereinbarungen.

Um auf ein vereinfachtes Besteuerungssystem umzustellen, stellt der Steuerpflichtige im Zeitraum vom 1. Oktober bis 30. November des laufenden Jahres einen entsprechenden Antrag bei der Finanzbehörde.

BK Forest LLC unterliegt dem allgemeinen Steuersystem und zahlt die folgenden Steuern und Gebühren. (Tabelle 5). Das Unternehmen verwendet keine Sonderregelungen.

Tabelle 5 – Von BC Forest LLC gezahlte Steuerarten

Nr. Bundessteuern Regionale Steuern

BK Forest LLC ist ein Mehrwertsteuerzahler. Das Unternehmen ist im Verkauf von Waren sowohl auf dem Territorium der Russischen Föderation als auch für den Export tätig.

Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung in BK Forest LLC ist der Verkauf von Möbeln, Schnittholz, Birkenstämmen auf dem Gebiet der Russischen Föderation und für den Export im Rahmen von Verträgen.

Wenn ein Steuerpflichtiger unterschiedliche Steuersätze für den Verkauf von Waren, Bauleistungen und Dienstleistungen anwendet, wird die Steuerbemessungsgrundlage für jede Art von Waren, Bauleistungen und Dienstleistungen, die mit unterschiedlichen Sätzen besteuert werden, separat bestimmt. Bei Anwendung gleicher Steuersätze wird die Steuerbemessungsgrundlage für alle mit diesem Steuersatz besteuerten Umsatzarten insgesamt ermittelt. Um diese Anforderungen zu erfüllen, führt BC Forest LLC daher eine dokumentierte getrennte Buchführung für den Verkauf von Waren, Arbeiten und Dienstleistungen, die mit unterschiedlichen Sätzen von 18 % und 0 % besteuert werden.

Einnahmen aus dem Verkauf von Waren, Produkten, Arbeiten, Dienstleistungen LLC "BK Forest" bestimmt gemäß PBU 9/99 "Einnahmen der Organisation". Die in der Mehrwertsteuererklärung angegebenen Erlöse aus dem Verkauf von Produkten stimmen mit den im Formular Nr. 2 „Gewinn- und Verlustrechnung“ ausgewiesenen Erlösen überein. BK Forest LLC stellt Rechnungen für jede Warensendung aus, die im Verkaufsbuch registriert sind. Beim Verkauf im Inland beträgt der Mehrwertsteuersatz 18 %, beim Verkauf für den Export 0 %.

Bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage werden die Erlöse aus dem Verkauf von Waren, Arbeiten und Dienstleistungen auf der Grundlage aller Einkünfte des Steuerzahlers im Zusammenhang mit Zahlungsabrechnungen für diese Waren, Arbeiten und Dienstleistungen ermittelt, die er in bar und in Form von Sachleistungen erhalten hat, einschließlich Zahlungen bei Wertpapieren. Diese Einkünfte werden berücksichtigt, wenn sie bewertbar sind und soweit sie bewertbar sind.

Bei der Einfuhr von Waren wird die Steuerbemessungsgrundlage ermittelt als Summe aus:

der Zollwert dieser Waren;

zu zahlender Zoll;

zu zahlende Verbrauchsteuern

BK Forest LLC führt eine analytische Buchhaltung der Einnahmen im Journal - Haftbefehl Nr. 11 in der Aufstellung, erstellt Rechnungen für verkaufte Waren und führt ein Verkaufsbuch. Die Steuerbemessungsgrundlage wird für jede Gruppe von Waren gleichen Namens, Typs und Marke, die in das Zollgebiet der Russischen Föderation eingeführt werden, separat bestimmt.

Die Steuererklärung zur Mehrwertsteuer wird spätestens am 20. Tag des Monats nach Ablauf des Steuerzeitraums bei der Steuerbehörde am Ort ihrer Registrierung eingereicht.

Für 2012 berechnete BC Forest LLC also die Mehrwertsteuer und reichte Steuererklärungen mit den folgenden Indikatoren ein:

für 1qm zahlbar an den Haushalt - 94.669 Rubel,

für 2qm aus dem Budget zu erstatten - 103.128 Rubel,

für 3qm zahlbar an den Haushalt - 77.154 Rubel,

für 4qm aus dem Haushalt zu erstatten - 93.628 Rubel.

BK Forest LLC ist ein Zahler der Einkommensteuer. Besteuerungsgegenstand der Einkommensteuer ist der vom Steuerpflichtigen erzielte Gewinn.

Der Körperschaftsteuersatz beträgt 20 %. Die Einkommensteuer wird den Haushalten zu folgenden Sätzen gutgeschrieben: dem Bundeshaushalt - 2%; zum Regionalbudget - 18 %.

Das Einkommen der Organisation zum Zweck der Gewinnbesteuerung wird in zwei Gruppen unterteilt:

Einkünfte im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren, Werken, Dienstleistungen, sowohl aus eigener Produktion als auch aus zuvor erworbenen, sowie aus Eigentum (einschließlich Wertpapieren) und Eigentumsrechten;

Betriebsfremde Einnahmen sind Einnahmen, die nicht mit den Erlösen aus dem Verkauf von Waren, Arbeiten und Dienstleistungen zusammenhängen. Eine vollständige Liste dieser Einkünfte ist in der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthalten

BK Forest LLC in der Einkommensteuererklärung für 2012 angegeben Einkommen - 14.954.577 Rubel.

Betriebsfremdes Einkommen - 1.247.320 Rubel.

Bei der Berechnung des Gewinns ist es wichtig, die Höhe der Ausgaben korrekt zu bestimmen. Dies liegt daran, dass nicht alle tatsächlich angefallenen Kosten in die Zusammensetzung der bei der Gewinnbesteuerung zu berücksichtigenden Aufwendungen einbezogen werden.

Angemessene und nachgewiesene Ausgaben werden als Ausgaben für Steuerzwecke und in Fällen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind, als Verluste des Steuerzahlers anerkannt.

Bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage bei der Berechnung der Einkommensteuer werden zwei Gruppen von Aufwendungen berücksichtigt:

Ausgaben im Zusammenhang mit der Produktion und dem Verkauf von Produkten, Arbeiten und Dienstleistungen;

nicht betriebliche Ausgaben.

Die mit der Herstellung und dem Verkauf verbundenen Kosten werden nach ihrem wirtschaftlichen Gehalt gruppiert - Materialkosten, Arbeitskosten, Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen, sonstige Kosten.

LLC "BK Forest" in der Steuererklärung für 2012 zeigte:

Ausgaben, die die Höhe der Einnahmen aus Verkäufen reduzieren - 15.056.589 Rubel, einschließlich direkter Ausgaben im Zusammenhang mit verkauften Produkten - 14.697.184 Rubel, einschließlich Arbeitskosten - 3.353.379 Rubel, die Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen - 1.148 244 Rubel.

in den indirekten Kosten - 359.405 Rubel, einschließlich der Höhe der Steuern und Gebühren - 104.247 Rubel, Abschreibungsprämie - 255.158 Rubel.

nicht betriebliche Ausgaben - 867.354 Rubel.

Die auf der Grundlage der Ergebnisse des Berichtszeitraums berechneten Fristen für die Zahlung von Steuern und Steuervorauszahlungen werden spätestens 28 Tage nach dem Datum seines Endes bezahlt. Während des Berichtszeitraums zu zahlende monatliche Vorauszahlungen sind spätestens am 28. eines jeden Monats dieses Berichtszeitraums zu zahlen. Der am Ende des Steuerzeitraums berechnete Steuerbetrag ist spätestens am 28. März des auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgenden Jahres zu zahlen.

Gemäß dem Steuergesetzbuch der Russischen Föderation reicht BC Forest LLC am Ende jeder Berichts- und Steuerperiode eine Steuererklärung für die Körperschaftsteuer ein.

Tabelle 6 – Berechnung der Einkommensteuer am Beispiel von BC Forest LLC

Nr. 2010 2011 2012 1 BemessuBetrag der veranlagten Steuer335020162040555913 Betrag der veranlagten Steuer, darunter für den Bundeshaushalt335021620455594 Betrag der veranlagten Steuer, darunter für den Landeshaushalt3015180038365

BK Forest LLC ist ein Steueragent für die persönliche Einkommensteuer. Das Unternehmen führt Aufzeichnungen über die von Einzelpersonen im geprüften Zeitraum erhaltenen Einnahmen in der vom Ministerium der Russischen Föderation für Steuern und Gebühren festgelegten Form gemäß der Steuergesetzgebung.

Mit Anordnung des russischen Steuerministeriums vom 31. Oktober 2003 wurde das Formular Nr. 1-NDFL „Steuerkarte zur Erfassung der Einkommens- und Einkommensteuer“ genehmigt. Im untersuchten Unternehmen werden Steuerkarten zur Erfassung der Einkommens- und Einkommensteuer gemäß dem genehmigten Formular geführt. Die Besteuerungsobjekte mit Einkommensteuer durch den Steueragenten - BK Forest LLC werden gemäß Absatz 2 der Kunst bestimmt. 209 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Zu den Besteuerungsgegenständen gehören Löhne, Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit, Urlaubsgeld.

Die Einatürlicher Personen umfasst Bar- und Sacheinkommen.

Der von BC Forest LLC angewandte Einkommensteuersatz beträgt 13 %, andere Steuersätze wurden im Berichtszeitraum nicht angewendet.

Bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer wendet das Unternehmen Standardsteuerabzüge an - Steuerabzüge in Höhe von 400 Rubel. für alle Arbeitnehmer bis zum Erreichen eines Gesamteinkommens von bis zu 40.000 Rubel Steuerabzüge in Höhe von 1.000 Rubel. für jeden Monat des Besteuerungszeitraums für Arbeitnehmer mit Kindern. Die angegebenen Steuerabzüge gelten bis zu dem Monat, in dem das Gesamteinkommen 280.000 Rubel nicht überschritten hat. Seit 2012 entfällt der Steuerabzug für einen Arbeitnehmer, der Steuerabzug beträgt für jedes Kind 1.400 Rubel, für das dritte und folgende Kind 3.000 Rubel. Diese Steuerabzüge werden Einzelpersonen auf ihren schriftlichen Antrag mit beigefügten Dokumenten vorgelegt, die das Recht auf diesen Abzug bestätigen.

Das Unternehmen hat für 2012 der Steueraufsichtsbehörde Einkommensbescheinigungen gemäß Formular 3 - Einkommensteuer für 82 Personen vorgelegt. Der Gesamtbetrag des gesamten Jahreseinkommens betrug 3.353.379 Rubel, der steuerpflichtige Betrag betrug 2.540.720 Rubel, die Einkommenssteuer wurde für 2012 aufgelaufen und einbehalten - 325.223 Rubel.

LLC "BK Forest" war in Bezug auf Zahlungen an Einzelpersonen ein Zahler der einheitlichen Sozialsteuer bis 2010.

Für jeden Mitarbeiter werden gemäß der Verordnung des russischen Steuerministeriums individuelle Karten zur Abrechnung der aufgelaufenen Zahlungen und sonstigen Vergütungen, der Beträge der aufgelaufenen einheitlichen Sozialsteuer und der Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung (Steuerabzug) erfasst vom 27. Juli 2004 Nr. SAE-3-05 / 443

Am 1. Januar 2011 trat das Bundesgesetz Nr. 326-FZ vom 29. November 2010 „Über die obligatorische Krankenversicherung in der Russischen Föderation“ in Kraft. Artikel 17 dieses Gesetzes hebt die Registrierung in den Gebietskassen der obligatorischen Krankenversicherung für alle Kategorien von Versicherungsprämienzahlern auf. Die Kontrolle über die Registrierung und Abmeldung dieser Versicherer wird jetzt von den Gebietskörperschaften der Pensionskasse der Russischen Föderation wahrgenommen. Außerdem wird gemäß Artikel 37 dieses Gesetzes der Abschluss von Pflichtkrankenversicherungsverträgen für arbeitende Bürger zwischen Arbeitgebern und versicherungsmedizinischen Organisationen aufgehoben. Um die MHI-Police zu erhalten, müssen arbeitende Bürger (persönlich oder durch ihren Vertreter) selbstständig einen Antrag bei medizinischen Versicherungsorganisationen stellen.

Der an den Bundeshaushalt zu zahlende Steuerbetrag wurde vom Unternehmen um den Betrag der Versicherungsprämien gekürzt, die es für denselben Zeitraum für die obligatorische Rentenversicherung angesammelt hat, d.h. Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung seien ein Steuerabzug.

Wenn in der Berichtsperiode der Betrag des angewandten Steuerabzugs den Betrag der tatsächlich gezahlten Versicherungsprämie für denselben Zeitraum übersteigt, wurde eine solche Differenz als Steuerunterschreitung erfasst. Gegenstand der Besteuerung von Versicherungsprämien und Grundlage für die Berechnung von Versicherungsprämien waren Zahlungen und sonstige Vergütungen, die zugunsten natürlicher Personen für alle Arten von Tätigkeiten anfallen.

Für 2012 berechnete und entrichtete BK Forest LLC die einheitliche Sozialsteuer:

an den Bundeshaushalt - 187.060 Rubel,

an die Sozialversicherungskasse - 47.982 Rubel,

an die Bundeskasse für obligatorische Krankenversicherung -159.000 Rubel,

Die Steuerbemessungsgrundlage für das Jahr betrug 3.117.660 Rubel.

Steuerabzug (bezahlter ST für OPS) - 494.042 Rubel.

Außerdem zahlt BC Forest LLC regionale Steuern, nämlich Körperschaftsteuer und Transportsteuer.

Das Unternehmen ist kein Grundsteuerzahler, da die Grundstücke für bis zu 20 Jahre gepachtet werden und BK Forest LLC Pachtzahlungen an die Gemeinde Kletnyansky leistet.

Im Zeitraum 2010-2012. Das Unternehmen wurde wegen Verstoßes gegen das Steuerrecht wegen Einhaltung der Fristen für die Zahlung von Steuern und die Abgabe von Steuererklärungen nicht steuerpflichtig gemacht.

3. Analyse der Steuerbelastung und Optimierungsmöglichkeiten am Beispiel der GmbH"BC-Wald"

3.1 Analyse der Steuerbelastung in der Organisation

Für eine optimale Steuerplanung muss eine Organisation alle sechs Monate die Steuerbelastung für ihre Aktivitäten berechnen. Nach der Berechnung eines solchen Indikators kann eine Organisation beispielsweise entscheiden, die Besteuerung mit den gesetzlich vorgesehenen Vorteilen zu optimieren. Hier betrachten wir eine der von den Behörden empfohlenen Methoden zur Berechnung der Steuerlast.

Die Steuerbehörden berechnen die Steuerlast als das Verhältnis der Höhe der gezahlten Steuern gemäß den Meldedaten der Steuerbehörden und dem Umsatz (Einnahmen) von Organisationen gemäß Rosstat.

Tabelle 7 - Berechnung der Steuerbelastung von LLC "BC-Wald"

Arten von Steuern 2010 2012 2012 Körperschaftsteuer 335.020 Rubel 162.040 Rubel 55.591 Rubel Transportsteuer 60.895 Rubel 66.895 Rubel

Der Branchendurchschnitt liegt bei 5 bis 6 Prozent.

3.2 Optimierung der Grundsteuer, Transportsteuer in der Organisation

BK Forest LLC ist ein Zahler der Körperschaftssteuer.

Um die Körperschaftsteuer zu berechnen, verwendet LLC "BK Forest" die folgenden Dokumente der synthetischen und analytischen Bilanzierung des Anlagevermögens.

Die Steuerbemessungsgrundlage bei der Berechnung der Vermögenssteuer von Organisationen wird als durchschnittlicher Jahreswert des als Besteuerungsgegenstand anerkannten Vermögens bestimmt. Bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage wird der Restwert des Vermögens am 1. eines jeden Monats als Differenz zwischen der Summe der Salden auf den Konten 01 „Anlagevermögen“ und 03 „Ertragsstarke Investitionen in Sachanlagen“ und der Summe der Salden, die sich auf den Konten 02 „Abschreibung des Anlagevermögens“ und 010 „Abschreibung des Anlagevermögens“ (für nicht abschreibungspflichtiges Anlagevermögen) widerspiegeln. Die Höhe der Organisationskosten für Gegenstände, die später als Anlagevermögen verbucht werden, oder rentable Investitionen in Sachanlagen, die auf dem Konto 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“ erfasst werden, nehmen nicht an der Bildung der Steuerbemessungsgrundlage für Grundsteuerorganisationen teil .

Die Abschreibungsmethode ist linear, wird von der Organisation unabhängig gewählt und durch die Verordnung über Rechnungslegungsgrundsätze genehmigt.

Gemäß Klausel 18 PBU 6/01 Anlagevermögen im Wert von nicht mehr als 20.000 Rubel. pro Einheit oder eine andere in der Rechnungslegungsmethode festgelegte Grenze aufgrund technologischer Merkmale sowie gekaufte Bücher, Broschüren und ähnliche Veröffentlichungen dürfen die Herstellungskosten (Verkaufskosten) abgeschrieben werden, wenn sie in Produktion oder Betrieb genommen werden. Daher wird bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für die Grundsteuer der Wert dieses Anlagevermögens gleich Null sein.

Somit wirken sich die Bestimmungen der Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation für Rechnungslegungszwecke direkt auf die Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für die Grundsteuer aus.

Zur Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage beim Unternehmen BK Forest LLC wird das 1C-Buchhaltungsprogramm installiert, in dem ein Bericht über das Anlagevermögen erstellt wird. Laut diesem Bericht ist der Buchwert des Anlagevermögens nach Art sichtbar: Gebäude, Bauwerke, Werkzeuge, Maschinen und Ausrüstung, Fahrzeuge und sonstiges Anlagevermögen, darauf aufgelaufene Abschreibungen sowie der Restwert des Anlagevermögens, der die Gegenstand der Besteuerung. (Tabelle 8)

Tabelle 8 - Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für die Grundsteuer in BK Forest LLC für 2012

ПериодБалансовая стоимость имущества (руб.)Начисленная амортизация по бухгалтерскому учету (руб.)Остаточная стоимость основных средств (руб.)На 01.01.20127132128-563299227-553832901На 01.02.20127132128-563388402-663743726На 01.03.20127132128-563475231-033656898На 01.04.20127132128- 563562059-343570069На 01.05.20127132128-563648887-543483241На 01.06.20127132128-563735482-453396646На 01.07.20127202365-853822077-363380288На 01.08.20127202365-853914075-143288291На 01.09.20127202365-854001927-013200439На 01.10.20129683721-784087453-015596269На 01.11.20129683721-784207459 -175476263 Stand 01.12.20129683721-784327465-335356256 Stand 01.01.20139683721-784447471-295236250

Tabelle 8 zeigt, dass die Steuerbemessungsgrundlage für die Grundsteuer aufgrund des Erwerbs von Anlagevermögen jedes Quartal wächst: vom 01.06.2012 bis zum 01.07.2012 wurde Anlagevermögen in Höhe von 70.237 Rubel gekauft, vom 01.09 /2012 bis 01.10.2012 in Höhe von 2.481.356 Rubel.

Die Vorteile sind die vollständige oder teilweise Befreiung von der Besteuerung bestimmter Kategorien von Steuerzahlern (juristische Personen oder natürliche Personen), die von den Normen der geltenden Steuer- und Gebührengesetzgebung vorgesehen sind. Steuerliche Anreize können für eine oder mehrere Steuern und Gebühren gewährt werden. Die steuer- und gebührenrechtlichen Normen, die die Gründe, das Verfahren und die Bedingungen für die Anwendung von Steuer- und Gebührenvergünstigungen festlegen, können nicht individueller Natur sein. Der Steuerzahler hat das Recht, die Nutzung des Vorteils zu verweigern oder seine Nutzung für einen oder mehrere Steuerzeiträume auszusetzen, sofern die Abgabenordnung der Russischen Föderation nichts anderes vorsieht. LLC "BK Forest" genießt keine Steuervorteile für die Grundsteuer der Organisation, da sie nicht zu den steuerbefreiten Organisationen gehört und nicht über das oben erwähnte privilegierte Vermögen verfügt.

Das Steuerberechnungsverfahren ist das Verfahren zur Ermittlung der Höhe der Steuerzahlungen für eine bestimmte Steuerart. Es ist eines der Hauptelemente der Besteuerung, das im Gesetz der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren definiert werden muss, damit die Steuer als festgestellt gilt. Der Steuerzahler berechnet den für den Steuerzeitraum zu zahlenden Steuerbetrag selbstständig auf der Grundlage der Steuerbemessungsgrundlage, des Steuersatzes und der Steuervorteile. Der aktuelle Zinssatz liegt bei 2,2 %.

Mit der Einführung von Kapitel 30 der Abgabenordnung der Russischen Föderation hat sich das Verfahren zur Berechnung der Körperschaftssteuer erheblich geändert. In Kunst. 382 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird festgelegt:

das allgemeine Verfahren zur Berechnung der Vermögenssteuer von Organisationen (Absätze 1-3);

das Verfahren zur Berechnung der Höhe der Steuervorauszahlungen (Absätze 4-6).

Die Höhe der Körperschaftsteuer errechnet sich aus den Ergebnissen des Besteuerungszeitraums als Produkt aus dem maßgeblichen Steuersatz und der für den Besteuerungszeitraum ermittelten Bemessungsgrundlage. Der Besteuerungszeitraum für die Körperschaftsteuer ist ein Kalenderjahr. Am Ende des Besteuerungszeitraums werden die Steuerbemessungsgrundlage und der zu zahlende Steuerbetrag ermittelt.

Formen der Berichterstattung über die Körperschaftsteuer sind:

Nach Ablauf der Berichtszeiträume, wenn sie nach dem Recht des Subjekts der Russischen Föderation festgelegt sind, - Steuerberechnungen für Vorauszahlungen, die spätestens 30 Tage nach dem Datum des Endes des entsprechenden Berichtszeitraums einzureichen sind;

Am Ende des Steuerzeitraums - eine Steuererklärung, die spätestens am 30. März des Jahres nach Ablauf des Steuerzeitraums einzureichen ist.

Der Gesetzgeber des Subjekts der Russischen Föderation ist nicht berechtigt, andere Formen der Berichterstattung für die Grundsteuer von Organisationen festzulegen, diese Formulare zu genehmigen oder das Recht zu ihrer Genehmigung an eine andere staatliche Behörde zu delegieren. Formulare zur Steuerberechnung für Vorauszahlungen und Steuererklärungen für die Grundsteuer müssen vom russischen Finanzministerium genehmigt werden.

Steuererklärungen von BK Forest LLC wurden bei der Interdistrict Inspectorate des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation Nr. 5 für das Gebiet Brjansk eingereicht:

bis 30. April - für das erste Quartal und eine Vorauszahlung in Höhe von 20.355 Rubel wurde aufgelaufen;

bis 30. Juli - für das erste Halbjahr und eine Vorauszahlung für das zweite Quartal in Höhe von 19.693 Rubel aufgelaufen;

bis 30. Oktober - für neun Monate und eine Vorauszahlung für das 3. Quartal in Höhe von 20.432 Rubel wurde aufgelaufen;

Jahreserklärung - 30.03.12 und berechnet 29580 Rubel. MwSt. (siehe Anlage 16)

BC Forest LLC stellt Erklärungen über Telekommunikationskanäle in den Formularen zur Verfügung, die durch die Verordnung des russischen Steuerministeriums Nr. SAE -3-21 / 224 vom 23. März 2004 „Über die Genehmigung des Steuererklärungsformulars für die Körperschaftssteuer (Steuer Berechnung für Vorauszahlungen ) und Anweisungen zum Ausfüllen“ für 2010, 2011 und Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 20. Februar 2008 Nr. 27-n „Über das Verfahren zur Erstellung einer Steuererklärung für die Körperschaftssteuer “ für 2012.

In Abschnitt 1. „Der an den Haushalt zu zahlende Steuerbetrag (der Betrag der Steuervorauszahlung)“ sind die CCC, OKATO und der gemäß dieser Erklärung zu zahlende Steuerbetrag angegeben.

Abschnitt 2. „Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage und des Steuerbetrags (Steuervorauszahlung) in Bezug auf das steuerpflichtige Vermögen russischer Organisationen und ausländischer Organisationen, die in der Russischen Föderation durch ständige Vertretungen tätig sind“ enthält eine Berechnung des durchschnittlichen jährlichen Vermögenswerts für den Steuer-(Melde-)Zeitraum und Berechnungsbetrag der Steuer (Steuervorauszahlung).

Der durchschnittliche Jahreswert der im Berichtszeitraum als Besteuerungsgegenstand anerkannten Immobilien wird als Quotient aus der Division des Betrags, der sich aus der Addition des Restwerts der Immobilie am 1. eines jeden Monats des Berichtszeitraums ergibt, und dem 1. Tag des des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats um die Anzahl der Monate des Berichtszeitraums, erhöht um eins.

Somit gilt gemäß dem Verfahren zur Berechnung der Grundsteuer zur Ermittlung des durchschnittlichen Jahreswertes des Grundbesitzes:

für das erste Quartal - Sie sollten den Wert des steuerpflichtigen Vermögens am 1. Tag jedes Monats von Januar bis April zusammenzählen und den resultierenden Betrag durch 4 teilen;

für ein halbes Jahr - addieren Sie den Wert der Immobilie am 1. Tag jedes Monats von Januar bis Juli und teilen Sie den resultierenden Betrag durch 7;

für 9 Monate den Wert der Immobilie am 1. eines jeden Monats von Januar bis Oktober addieren und den resultierenden Betrag durch 10 teilen;

für ein Jahr - addieren Sie den Wert der Immobilie von Januar bis Januar und teilen Sie den resultierenden Betrag durch 13.

Der zu zahlende Steuerbetrag ist vom Steuerzahler innerhalb der festgelegten Fristen zu zahlen (zu überweisen). Die Grundsteuer wurde bargeldlos durch Zahlungsbefehle Nr. 15 vom 15.04.2012, Nr. 29 vom 07.09.2012, Nr. 46 vom 16.10.2012, Nr. 06 vom 26.01.2013 entrichtet.

Berechnen wir die Grundsteuer in BK Forest LLC für 2012 (Tabelle 9)

Tabelle 9 - Daten zur Berechnung der Grundsteuer in LLC "BC Forest" für 2012

ДатаОстаточная стоимость основных средств (руб.)01.01383290101.02374372601.03365689801.04357006901.05348324101.06339664601.07338028801.08328829101.09320043901.10559626901.11547626301.12535625631.125236250

Vorauszahlung für das erste Quartal 2012

3743726+3656898+3570069/ 3+1 = 3700899 reiben.

Zahlbar für das 1. Quartal: 3700899 * 2,2%*1/4=81420*1/4=20355 Rubel.

Vorauszahlung für ein halbes Jahr:

3743726+3656898+3570069+3483241+3396646+3380288/6+1= 3580538 reiben.

Zahlbar für ein halbes Jahr: 3580538*2,2%*1/4= 19693 Rubel.

Vorauszahlung für 9 Monate:

3743726+3656898+3570069+3483241+3396646+3380288+3288291+3200439+5596269/ 9+1=3714877 reiben.

Zahlbar für 9 Monate: 3714877*2,2*1/4=81727*1/4=20432 Rubel.

zahlbar für 2012:

/12+1=4093657 reiben.

*2,2 % = 90060 Rbl. - der jährliche Betrag der Grundsteuer.

Zahlbar: 90060-20432-19693-20355=29580 Rubel.

In dem Jahr gab es eine Erhöhung des Grundsteuerbetrags infolge einer Erhöhung der Steuerbemessungsgrundlage für die Grundsteuer.

Im Zeitraum 2010-2012. die gesellschaft wurde nicht steuerpflichtig gemacht wegen verstoßes gegen steuergesetze über die einhaltung der fristen für die abführung der körperschaftsteuer und die abgabe der steuererklärungen.

Durch die Anschaffung von Geräten und Fahrzeugen hat sich die Grundsteuer erhöht.

Die Transportsteuer wird gemäß den Bestimmungen von Kap. 28 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, eingeführt am 1. Januar 2003. Fahrzeuge, die in der vorgeschriebenen Weise gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation zugelassen sind, werden als Gegenstände der Transportbesteuerung anerkannt. Das Verfahren zur Bestimmung der Bemessungsgrundlage richtet sich nach Art. 359 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Merkmale seiner Bildung hängen vom Fahrzeugtyp ab. Der Leistungswert ist in der technischen Dokumentation des Fahrzeugs angegeben. Spezifische Transportsteuersätze in jeder Region der Russischen Föderation werden durch die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation festgelegt.

Im untersuchten Zeitraum war BK Forest LLC Transportsteuerzahler. Im Jahr 2012 registrierte das Unternehmen KAMAZ-Fahrzeuge - 2 Einheiten, GAZ-53, 6601 - 3 Einheiten, URAL - 2 Einheiten, Autos- 4 Einheiten, UAZ - 2 Einheiten, Traktoren und andere selbstfahrende Fahrzeuge - 6 Einheiten. Insgesamt 19 Einheiten. Berechnen wir die Steuer für 2012 (Tabelle 10)

Tabelle - 10 Berechnung des Steuerbetrags für jedes Fahrzeug in BC Forest LLC für 2012

Die Marke des Fahrzeugs, L.S.S. Tax (in Rubel) Die berechnete Steuer (in Rubel) Gaz 3110130.6018.002350uaz 315112790.007.00630uaz 31591285.007.00595 -Shearshoch 4320210, 0050.0050.0050500KAMAZ (2 PCIS. -53120,00550,006000EO 332382.0015.001230 tractor (4 pcs.) 81,0020,006480 submarine 65,0020,001300 GAS 28182 "VALDAI" 119, "Valdai" 119, " 0020,002380KAMAZ-43118210,0050,003465Forklift truck HELI48 ,0025,00396Gesamt: хх73136

Für das Jahr 2012 berechnete BK Forest LLC die Transportsteuer auf der Grundlage der Sätze, die im Gesetz der Region Brjansk „Über die Transportsteuer“ festgelegt sind.

Die Steuerbemessungsgrundlage (Leistung des Fahrzeugmotors in Pferdestärken) wird vom Steuerpflichtigen gemäß Art. 359 der Abgabenordnung der Russischen Föderation: gemäß den Pässen von Fahrzeugen.

BC Forest LLC berechnet die Höhe der Steuervorauszahlungen nach jedem Berichtszeitraum - Quartal in Höhe von einem Viertel des Produkts aus der jeweiligen Steuerbemessungsgrundlage und dem Steuersatz. Der Steuerbetrag, der am Ende des Steuerzeitraums an den Haushalt zu zahlen ist, wird als Differenz zwischen dem berechneten Steuerbetrag und den während des Steuerzeitraums zu zahlenden Steuervorauszahlungsbeträgen ermittelt.

Für das Jahr 2012 hat BK Forest LLC die Steuerberechnungen für Vorauszahlungen für die Transportsteuer für das 1. Quartal - 30.04.2012 in Höhe von 17318 Rubel für 6 Monate berechnet und dem Finanzamt vorgelegt. - 31.07.2012 in Höhe von 17318 Rubel für 9 Monate. - 02.11.2012 in Höhe von 17.320 Rubel und eine Steuererklärung für die Transportsteuer für 2012 am 01.02.2010 in Höhe von 21.180 Rubel. Der Gesamtbetrag der Transportsteuer für 2012 belief sich auf 73.136 Rubel.

Die Überweisung der Transportsteuer im Jahr 2012 erfolgte durch Zahlungsanweisungen Nr. 16 vom 15. April 2012, Nr. 30 vom 9. Juli 2012, Nr. 47 vom 16. Oktober 2012, Nr. 5 vom 26. Januar 2013.

Im geprüften Zeitraum hat die Organisation keine Vergünstigungen für die Transportsteuer geltend gemacht. Die Höhe der zu zahlenden Transportsteuer wird für den Steuerzeitraum berechnet. Der Besteuerungszeitraum ist ein Kalenderjahr. Berichtsperioden sind das erste, zweite und dritte Quartal.

Wir verfolgen die Zahlung der Transportsteuer in der Dynamik für 3 Jahre.

Seit drei Jahren hat sich die Höhe der gezahlten Transportsteuer aufgrund der Stabilität der Steuersätze und einer leichten Erhöhung der Steuerbemessungsgrundlage nicht wesentlich verändert.

Die Verkehrssteuermeldeformulare sind die Steuererklärung und die Steuerberechnung für Vorauszahlungen. BK Wald LLC

reicht eine Steuererklärung spätestens am 1. Februar des Jahres ein, das auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt. BK Forest LLC stellt Deklarationen für Telekommunikationskanäle bereit. Die Formulare der Steuererklärungen und das Verfahren zu deren Ausfüllen wurden mit Anordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 13. April 2006 Nr. 65-n genehmigt.

Die Kfz-Steuererklärung beinhaltet:

Titelblatt;

Abschnitt 1. Steuerbetrag, der an den Haushalt zu zahlen ist;

Abschnitt 2. Berechnung der Steuerbeträge für jedes Fahrzeug.

Die Steuerberechnung für Vorauszahlungen ist spätestens am letzten Tag des auf den Meldezeitraum folgenden Monats einzureichen.

Im Zeitraum 2010-2012 wurde das Unternehmen nicht steuerpflichtig wegen Verstoßes gegen das Steuerrecht in Bezug auf die Einhaltung der Fristen für die Zahlung der Transportsteuer und die Abgabe der Steuererklärung.

Um die Steuerbelastung der Transportsteuer im Unternehmen zu verringern, ist es erforderlich, eine Bestandsaufnahme der Fahrzeuge durchzuführen, veraltete und veraltete Fahrzeuge, die nicht im Unternehmen verwendet werden, abzuschreiben und abzumelden.

Das Ziel der Steuerzahler unter modernen Bedingungen in Bezug auf die Zahlung von Steuern und Gebühren ist deren Optimierung im Rahmen der geltenden Gesetzgebung. In dieser Hinsicht sind Konzepte wie die Steuerplanung im Unternehmen und die Budgetierung von Geschäftsprozessen heute weit verbreitet.

Um die finanzielle Stabilität des Unternehmens zu erhalten und die Ausrichtung seiner Aktivitäten zu wahren, ist es unmöglich, das Problem der Optimierung der Besteuerung für einzelne Steuern und Gebühren anzugehen. Da die Optimierung systemischer Natur sein sollte, kann es bei dem Bestreben, die Zahlungen für eine Steuer zu reduzieren, zu einer Erhöhung der Zahlungen für andere Steuern kommen. In diesem Sinne ist es unmöglich, eine Gruppe regionaler und lokaler Steuern und Abgaben losgelöst von Bundessteuern und sonstigen Abgaben zu betrachten. Zur Lösung des Problems der Optimierung der Besteuerung in einem Unternehmen ist ein systematischer Ansatz erforderlich, der alle Elemente der von einem Unternehmen gezahlten Steuern mit den von den Rechnungslegungsgrundsätzen festgelegten Rechnungslegungsstandards und -regeln gemäß den geltenden Gesetzen und Rechtsakten verknüpft.

Um die Möglichkeit der Optimierung der von einem Unternehmen gezahlten regionalen Steuern zu analysieren, ist es notwendig, die potenziellen Möglichkeiten zur Optimierung jeder der Steuern zu ermitteln, um die gleiche Art von Instrumenten und Schemata zu identifizieren, gefolgt von der Bildung eines einheitlichen Systems von Optimierungsmaßnahmen . Alle regionalen Steuern werden berechnet, indem das Produkt aus Steuerbemessungsgrundlage und Steuersatz ermittelt wird. Daher lassen sich alle Maßnahmen zur Optimierung der Besteuerung auf zwei Gruppen reduzieren – Senkung der Steuerbemessungsgrundlage bei konstantem oder sinkendem Steuersatz oder Senkung des Steuersatzes bei konstanter oder fallender Steuerbemessungsgrundlage. In einigen Fällen kann die Steuerbemessungsgrundlage auf null reduziert werden, wenn der Steuerpflichtige die Möglichkeit hat, bestimmte Steuervorteile in Anspruch zu nehmen.
Bei der Betrachtung der Vermögenssteuer von Organisationen ist der Gegenstand der Besteuerung bewegliches und unbewegliches Vermögen, das in der Bilanz als Anlagevermögen gemäß dem festgelegten Rechnungslegungsverfahren ausgewiesen wird. Die Steuerbemessungsgrundlage ist definiert als der durchschnittliche Jahreswert des als Besteuerungsobjekt anerkannten Vermögens, das gemäß dem festgelegten Rechnungslegungsverfahren gebildet wird, das in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation genehmigt ist. Der für das Gebiet Brjansk festgelegte Steuersatz ist für alle Unternehmen gleich und beträgt 2,2 %. Darüber hinaus ist es gemäß dem Steuergesetzbuch der Russischen Föderation erlaubt, unterschiedliche Steuersätze in Abhängigkeit von den Kategorien von Steuerzahlern und (oder) als Besteuerungsobjekt anerkannten Vermögenswerten festzulegen. Diese Normen der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden in der Region nicht angewendet. Daher gibt es nur zwei Optimierungsbereiche für die Grundsteuer von Organisationen - dies ist eine Reduzierung der Steuerbemessungsgrundlage oder die Nutzung von Vorteilen, die in der Steuerordnung der Russischen Föderation und dem Gesetz der Region Brjansk "Über das Eigentum" vorgesehen sind Steuer von Organisationen“. Es sei darauf hingewiesen, dass die Liste der Leistungen zwar recht umfangreich ist, sie jedoch jedes Jahr reduziert wird, auch für staatliche Organisationen. Die Steuerbemessungsgrundlage in Form des durchschnittlichen Jahreswerts der Immobilie kann auf folgende Weise reduziert werden:

) Anwendung der Normen der beschleunigten Abschreibung durch das Unternehmen auf zulässige Gruppen des Anlagevermögens. Dies erfordert eine Analyse des bestehenden Anlagevermögens, eine Analyse und Änderung der Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens;

) Nutzung geleaster Sachanlagen. Sie können beispielsweise das erforderliche Anlagevermögen leasen, wenn der Leasinggeber keine Grundsteuer zahlt (es kann sich um ein vereinfachtes Steuersystem handeln). Diese Methode wird für neue Unternehmen bevorzugt;

) Registrierung eines Unternehmens auf dem Territorium der Russischen Föderation mit „weicheren“ Bedingungen für die Steuerzahlung, da die Steuer am Ort der Registrierung des Unternehmens gezahlt wird.

Bei der Berücksichtigung der Transportsteuer ist die Steuerbemessungsgrundlage die in seinem Pass angegebene Eigenschaft des Fahrzeugs (V), die sich während der gesamten Nutzungsdauer des Fahrzeugs nicht ändert (z. B. PS). Der Steuersatz für die Transportsteuer wird durch die Gesetze der Subjekte der Russischen Föderation innerhalb der durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Grenzen festgelegt, sie können durch die Gesetze der Subjekte der Russischen Föderation erhöht (verringert) werden , jedoch nicht mehr als das Fünffache des festgestellten Wertes. Der Steuersatz wird je nach Kapazität und Art des Fahrzeugs differenziert. Das Gesetz der Region Brjansk „Über die Transportsteuer“ definiert eine Liste von Leistungen, für die entweder der Steuersatz geändert wird (für Einzelpersonen) oder der Steuerzahler von der Zahlung der Steuer befreit wird. Somit gibt es für ein Unternehmen mit einem Fahrzeug drei Möglichkeiten, die Transportsteuer zu optimieren:

Erstens die mögliche Nutzung steuerlicher Anreize, was nicht immer möglich ist, da das Unternehmen bestimmte strenge Anforderungen erfüllen muss, beispielsweise für die Hauptart seiner Tätigkeit;

Zweitens der Verkauf eigener Fahrzeuge und die Nutzung geleaster Fahrzeuge, beispielsweise von begünstigten Personen, oder die Nutzung eines Fahrzeugs im Rahmen einer Vereinbarung mit einem anderen Unternehmen, das von der Beförderungssteuer befreit ist;

Drittens die Registrierung eines Unternehmens auf dem Territorium der Russischen Föderation mit „weicheren“ Bedingungen für die Steuerzahlung, da die Steuer am Ort der Registrierung des Fahrzeugs gezahlt wird und das Fahrzeug in der Region registriert sein muss, in der das Unternehmen ansässig ist ist eingetragen.

Wie oben erwähnt, ist die Steuerbemessungsgrundlage für die Grundsteuer der Restwert des Anlagevermögens gemäß den Buchhaltungsdaten. Daher hängt die Höhe der Steuer direkt von der Abschreibungsmethode ab, die die Organisation in der Buchhaltung anwendet.

In der Regel entscheiden sich Buchhalter, die die Buchhaltung synchronisieren möchten, für eine lineare Methode. Sie können jedoch die Steuerzahlungen reduzieren, wenn Sie die Methode des degressiven Saldos (mit einem Multiplikationsfaktor) anwenden. Ab dem 1. Januar 2006 kann die beschleunigte Abschreibung auf alle Anlagegüter des Unternehmens angewendet werden (Ziffer 19 PBU 6/01).

Das Wesen der Methode ist wie folgt. Zunächst wird die jährliche Abschreibungsrate berechnet:

Bin \u003d OS * N * K, (1)

wo Am - jährliche Abschreibung;

OS - Restwert des Anlagevermögens zu Beginn des Berichtsjahres;

N - Abschreibungssatz berechnet auf der Grundlage der Nutzungsdauer des Objekts;

K ist ein steigender Koeffizient, der von der Organisation festgelegt wird.

Die monatliche Abschreibungsgebühr beträgt ½ jährlicher Betrag.

Der Höchstwert des Multiplikationskoeffizienten beträgt 3. Die Organisation muss den spezifischen Wert des Koeffizienten in den Rechnungslegungsmethoden unabhängig festlegen.

Der Vorteil der degressiven Methode besteht darin, dass in den ersten Betriebsjahren ein großer Teil der Anschaffungskosten des Anlagevermögens abgeschrieben wird. Das spart Grundsteuern.

Das Reduktionsausgleichsverfahren hat das folgende Merkmal. Da die Höhe der Abschreibungsabzüge von Jahr zu Jahr abnimmt, wird der Restwert des Anlagevermögens in den meisten Fällen nie Null erreichen. Die Organisation kann ihren eigenen Ansatz entwickeln und in den Rechnungslegungsgrundsätzen festschreiben.

Es gibt zwei Möglichkeiten.

Option 1. Im letzten Monat der Nutzungsdauer wird der Restwert des Objekts vollständig zu Lasten des Kontos 02 abgeschrieben (de facto abgeschrieben). Denn erstens sollte das Anlagevermögen logischerweise bis zum Ende seiner Nutzungsdauer vollständig abgeschrieben sein. Und zweitens kann die Organisation die Kosten in den Ausgaben des Berichtszeitraums erfassen, wenn ihre Höhe nicht erheblich ist. Das Kriterium der Wesentlichkeit muss in den Rechnungslegungsmethoden festgelegt werden. Geringfügig kann ein Betrag sein, dessen Anteil an der Summe der relevanten Jahresdaten weniger als 5 % beträgt. Bei der degressiven Methode beträgt der Restwert eines Gegenstands am Ende seiner Nutzungsdauer in der Regel weniger als 1 % seiner ursprünglichen Anschaffungskosten. Daher kann der Buchhalter diesen Betrag als Aufwand bilanzieren.

Option 2. Die Absätze 21 - 22 der PBU 6/01 besagen, dass die Abschreibung vorgenommen werden muss, bis die Anschaffungskosten des Anlagevermögens vollständig bezahlt sind oder es aus dem Register abgeschrieben wird. Auf dieser Grundlage kann die Organisation den Gegenstand unter Verwendung der degressiven Methode abschreiben, bis er aufgrund von Überalterung oder physischer Verschlechterung abgeschrieben wird.

Bei der Wahl eines abnehmenden Bilanzierungsverfahrens mit Beschleunigungsfaktor sind einige Einschränkungen zu beachten:

Abschreibungen können nach dem degressiven Verfahren für eine Gruppe homogener Anlagegüter oder für alle Anlagegüter vorgenommen werden (Ziffer 18 PBU 6/01).

Gemäß Abschnitt 18 der PBU 6/01 muss innerhalb einer homogenen Gruppe von Anlagevermögen eine einzige Abschreibungsmethode angewendet werden und kann nicht geändert werden. Daher ist es bei bereits in Betrieb genommenen Objekten notwendig, die zuvor gewählte Methode anzuwenden.

Betrachten wir diese Optimierungsmethode am Beispiel der seit Januar 2012 neu in Betrieb genommenen Kehlmaschine GS-523 bei BK Forest LLC

Der Buchwert der Maschine beträgt 678.378 Rubel, sie gehört zur dritten Abschreibungsgruppe, die Nutzungsdauer ist auf 3 Jahre und einen Monat, also 37 Monate, festgelegt.

Der monatliche Abschreibungsbetrag nach der linearen Methode beträgt 18.225 Rubel. (678378:37). Der jährliche Abschreibungsbetrag beträgt 218.700 Rubel.

Tabelle 11 – Besteuerungsgrundlage für die Grundsteuer auf der Kehlmaschine GS-523 mit einer linearen Abschreibungsmethode im ersten Jahr

ПериодПервоначальная стоимость (руб.)Сумма амортизации (руб.)Остаточная стоимость (руб.)01.01.126783781822566015301.02.126783783645064192801.03.126783785457562370301.04.126783787290060547801.05.126783789112558725301.06.1267837810935056902801.07.1267837812757555080301.08.1267837814580053257801.09.1267837816402551435301.10.1267837818225049612801.11.1267837820047547790301.12.1267837821870045967831.12.12678378236925441453

Der gesamte durchschnittliche Jahreswert der Immobilie beträgt:

reiben.: 13=550803 reiben.

Die Grundsteuer im ersten Betriebsjahr beträgt 12.118 Rubel.

(550803 Rubel * 2,2 % = 12118 Rubel)

Zum Vergleich berechnen wir die Abschreibung dieses Objekts nach der degressiven Abschreibungsmethode, während der auf der Grundlage der Nutzungsdauer berechnete Abschreibungssatz um einen Beschleunigungsfaktor von 2 erhöht wird.

225 Rubel*2=36 450 Rubel - monatlicher Abschreibungsbetrag nach der degressiven Methode.

Tabelle 12 – Besteuerungsgrundlage für die Grundsteuer bei Berechnung der Abschreibung nach der degressiven Methode im ersten Betriebsjahr eines Gegenstands des Anlagevermögens

ПериодПервоначальная стоимость (руб.)Сумма амортизации (руб.)Остаточная стоимость (руб.)01.01.126783783645064192801.02.126783787290060547801.03.1267837810935056902801.04.1267837814580053257801.05.1267837818225049612801.06.1267837821870045967801.07.1267837825515042322801.08.1267837829160038677801.09.1267837832805035032801.10.1267837836450031387801.11.1267837840095027742801.12.1267837843740024097831.12.12678378473850204528

Die durchschnittlichen jährlichen Kosten betragen

501.964 Rubel: 13 = 423.228 Rubel.

Die Grundsteuer mit dieser Abschreibungsmethode im ersten Jahr der Nutzung des Anlagevermögens beträgt:

228 RUB * 2,2 % = 9.311 RUB

Die Differenz zwischen den Beträgen der Grundsteuer im ersten Jahr beträgt 2.807 Rubel. (mit der linearen Methode 12118 Rubel - mit der Reduktionsmethode 9311 Rubel).

Somit ist der Unterschied bereits nach dem ersten Monat der Anwendung der Reduktionsbilanzmethode sichtbar. Weitere Vergleiche dieser Abschreibungsmethoden sind in den Tabellen 13, 14, 15 dargestellt.

Tabelle 13 – Steuerbemessungsgrundlage bei Berechnung der linearen Abschreibung im zweiten Betriebsjahr des Anlagevermögens

ПериодПервоначальная стоимость (руб.)Сумма амортизации (руб.)Остаточная стоимость (руб.)01.01.1067837823692544145301.02.1067837825515042322801.03.1067837827337540500301.04.1067837829160038677801.05.1067837830982536855301.06.1067837832805035032801.07.1067837834627533210301.08.1067837836450031387801.09.1067837838272529565301.10.1067837840095027742801.11.1067837841917525920301.12.1067837843740024097831.12.10678378455625222753

Die durchschnittlichen Kosten betragen:

317.339 Rubel: 13=332.103 Rubel.

Grundsteuer im zweiten Jahr: 332.103 Rubel * 2,2 % = 7.306 Rubel.

Tabelle 14 – Besteuerungsgrundlage im zweiten Betriebsjahr des Anlagevermögens nach der Degressionsmethode

ПериодПервоначальная стоимость (руб.)Сумма амортизации (руб.)Остаточная стоимость (руб.)на 01.01.1067837847385020452801.02.1067837851030016807801.03.1067837854675013162801.04.106783785832009517801.05.106783786196505872801.06.106783786561002227801.07.10678378678378001.08.1067837801.09.1067837801.10.1067837801.11.1067837801.12.1067837831.12.10678378

Die durchschnittlichen jährlichen Kosten betragen: 680418 Rubel: 13=52340 Rubel.

Grundsteuer im 2. Jahr: 52.340 Rubel * 2,2 % = 1.151 Rubel.

Die Differenz zwischen den Beträgen der Grundsteuer im zweiten Jahr beträgt 6155 Rubel. (7306 Rubel - 1151 Rubel)

Tabelle 15 – Besteuerungsgrundlage für Grundsteuer bei linearer Berechnung der Abschreibung im dritten Betriebsjahr

ПериодПервоначальная стоимость (руб.)Сумма амортизации (руб.)Остаточная стоимость (руб.)01.01.1167837845562522275301.02.1167837847385020452801.03.1167837849207518630301.04.1167837851030016807801.05.1167837852852514985301.06.1167837854675013162801.07.1167837856497511340301.08.116783785832009517801.09.116783786014257695301.10.116783786196505872801.11.116783786378754050301.12.116783786561002227831.12.116783786743254053

Durchschnittliche jährliche Kosten: 1.474.239 Rubel: 13=113.403 Rubel.

Grundsteuer: RUB 113.403 * 2,2 = RUB 2.495

Die Höhe der aufgelaufenen Grundsteuer für drei Jahre nach der linearen Abschreibungsmethode beträgt: 2.495 Rubel + 7.306 Rubel + 12.118 Rubel = 21.919 Rubel.

Die Höhe der Grundsteuer für drei Jahre, wenn die Abschreibung nach der degressiven Methode berechnet wird: 1.151 Rubel + 9.311 Rubel = 10.462 Rubel.

Der Unterschied beträgt: 11457 Rubel. (52,3%)

Daraus kann geschlossen werden, dass die Anwendung der degressiven Abschreibungsmethode zur Optimierung der Grundsteuer rentabler ist als die Anwendung der linearen Methode.

Eine weitere Möglichkeit, die Grundsteuer in BC Forest LLC zu minimieren, ist der Kauf von neuem Anlagevermögen oder der wirtschaftliche Bau von Anlagevermögen, der auf Konto 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“ abgerechnet wird, da darauf keine Grundsteuer erhoben wird Konto.

Wir betrachten diese Methode am Beispiel der Bilanzierung eines 2012 gekauften KAMAZ-Holzlastwagens.

BK Forest LLC hat dieses Fahrzeug am 10.09.2012 gekauft und nach Inbetriebnahme sofort zugelassen. Die Nutzungsdauer beträgt 85 Monate

In der Buchhaltung wurden folgende Buchungen vorgenommen:

Dt 08 Kt 60 - 1.338.983 Rubel. - ein Auto von einem Lieferanten gekauft,

Dt 01 Ct 08 - 1.338.983 Rubel. - das Auto wurde in Betrieb genommen.

Tabelle 16 – Grundsteuer auf dieses Anlagevermögen für 2012:

Zeitraum Anschaffungskosten (Rubel) Abschreibungsbetrag (Rubel) Abgeschriebener Wert (Rubel)

Die Bemessungsgrundlage beträgt 5.135.390 Rubel: 13 = 395.030 Rubel.

Die Höhe der Grundsteuer: 8690 Rubel. (395.030 Rubel *2,2/ 100).

Wenn dieses Anlagevermögen ab dem 01.01.2010 vom Konto 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“ auf das Konto 01 „Anlagevermögen“ übertragen wird, würde sich die Einsparung an Grundsteuer auf 8690 Rubel belaufen.

In Fällen, in denen die Veräußerung von Eigentum einer staatlichen Registrierung unterliegt, entsteht das Eigentumsrecht des Erwerbers ab dem Zeitpunkt dieser Registrierung, sofern gesetzlich nichts anderes bestimmt ist. Daher kann ein Immobilienobjekt, das Eigentumsrecht, das nicht im Einheitlichen Staatsregister eingetragen ist, nicht als Anlagevermögen bilanziert werden und dementsprechend kein Gegenstand der Besteuerung für die Grundsteuer sein. Dieses Verfahren kann BK Forest LLC für ein neu gebautes Produktionsgebäude angeboten werden.

Der nächste Weg zur Optimierung der Grundsteuer in BC Forest LLC kann darin bestehen, den Besteuerungsgegenstand durch eine Bestandsaufnahme zu reduzieren. Gemäß den Richtlinien zur Bestandsaufnahme von Vermögenswerten und finanziellen Verbindlichkeiten ist vor jedem Jahresabschluss eine Bestandsaufnahme erforderlich. Eine Bestandsaufnahme auf Initiative des Unternehmens wiederum ist jederzeit möglich. Zu steuerpflichtigem Vermögen gehören häufig Gegenstände, die nicht an den Aktivitäten des Unternehmens beteiligt sind. Dies können veraltete Anlagegüter oder fehlerhafte Fahrzeuge sein.

Wenn Sie eine Bestandsaufnahme durchführen, können Sie sehen, dass sie in der Bilanz von BK Forest LLC nach der Art des Anlagevermögens "Bauwerke" - R18-Schienen, denen die Inventarnummer Nr. 00000024 zugeordnet ist, mit Anschaffungskosten von 51.000 ausgewiesen werden Rubel, auf die Abschreibungen und Grundsteuern erhoben werden. Dieses Anlagevermögen wird beim Abbau des beim Unternehmen eingetragenen Gleisabschnitts berücksichtigt.

Die Berechnung der Grundsteuer für dieses Anlagevermögen ist in Tabelle 16 dargestellt.

Der durchschnittliche Jahreswert der Immobilie beträgt 431.953 Rubel: 13 = 33.227 Rubel.

Grundsteuer 33227 Rubel. * 2,2 / 100 = 731 Rubel.

Diese Anlagegüter sind nicht am Produktionsprozess beteiligt und durch den Verkauf können Sie einen doppelten Vorteil erzielen: Einkommen erhalten und keine Grundsteuer in Höhe von 731 Rubel zahlen. Im Jahr.

Tabelle 17 – Besteuerungsgrundlage für Grundsteuer auf R18-Schienen im Jahr 2012

ПериодПервоначальная стоимость (руб.)Сумма амортизации (руб.)Остаточная стоимость (руб.)01.01.1251 00025394846101.02.1251 00050784592201.03.1251 00076174338301.04.1251 000101564084401.05.1251 000126953830501.06.1251 000152343576601.07.1251 000177733322701.08.1251 000203123068801.09.1251 000228512814901.10.1251 000253902561001.11. 1251 000279292307101.12.1251 000304682053231.12.1251 0003300717993

Die Optimierung der Besteuerung durch Unterbringung von Besteuerungsobjekten unter einem Vorzugsbesteuerungssystem kann mit den organisatorischen und rechtlichen Merkmalen bestimmter Kategorien von Unternehmen verbunden sein, dh mit den Kriterien, die es ermöglichen, erhebliche Steuervorteile zu erzielen. Die folgenden Personen haben Anspruch auf erhebliche Steuervorteile:

.Organisationen, die neue Industrien gründen, rekonstruieren, modernisieren und Investitionsprojekte gemäß dem Gesetz des Gebiets Brjansk „Über Investitionstätigkeiten, Steueranreize und Garantien für Investoren im Gebiet Brjansk“ durchführen – für den Zeitraum ab dem Zeitpunkt, an dem die damit verbundenen Kosten entstehen bis zum Ende der Laufzeit der Durchführung des Investitionsvorhabens, jedoch nicht mehr als fünf Jahre ab dem Datum des Beginns der Finanzierung des Investitionsvorhabens;

In LLC "BK Forest" muss ein Investitionsprojekt für den Bau einer Linie zur Herstellung von Brettschichtholz entwickelt werden, um Vorteile zu erhalten, was für den Bau von Häusern und Sommerhäusern wichtig ist, die hoch sind fordern.

Eigentum von Organisationen des Volkskunsthandwerks;

Es ist möglich, einem Unternehmen mit vielen professionellen Holzarbeitern und Künstlern anzubieten, eine Werkstatt für Volkshandwerke wie Gorodets-Malerei, Intarsien, Holzschnitzerei zu schaffen.

Zur Optimierung der Verkehrssteuerbesteuerung ist es ratsam, Altfahrzeuge, die wegen völliger Abnutzung nicht mehr genutzt werden, im Zusammenhang mit der Verwertung bei der Verkehrspolizei abzumelden. Um die für die Entsorgung erforderlichen Unterlagen vorzubereiten, ist es erforderlich, einen Auftrag zur Liquidation von Fahrzeugen vorzubereiten, die erforderlichen Zeilen auf der Liquidation in der Inventarkarte auszufüllen und die Karte über die Entsorgung des Anlagevermögens auszufüllen. Es handelt sich um das Auto UAZ 315912, Kennzeichen X662 EE. Es wurde festgestellt, dass das Auto nicht in Betrieb ist, keine Frachtbriefe dafür ausgestellt werden, kein Kraftstoff nachgetankt wird, kein Restwert vorhanden ist. Die im Jahr 2012 für dieses Auto berechnete Transportsteuer beträgt jedoch 510 Rubel. Nach der Abmeldung bei der Verkehrspolizei müssen im Zusammenhang mit der Entsorgung Unterlagen, die diese Tatsache bestätigen, mit einem schriftlichen Antrag bei der Finanzbehörde eingereicht werden.

Für manche Fahrzeuge, die schon länger in Betrieb sind, hat das Unternehmen keinen Fahrzeugpass (PTS), sondern nur eine Fahrzeugbescheinigung. So zahlt das Unternehmen beispielsweise für ein UAZ-Auto - 3151127, Registrierungsnummer X 590 BB 32 - eine Transportsteuer für 90 PS. Das Fahrzeug wurde 18 Jahre genutzt. Es gibt keinen Titel für dieses Auto, nur das Zertifikat des Fahrzeugs ist erhalten geblieben.

Wenn Sie sich für die gängigsten Fahrzeugmarken und -modelle an das Power Directory wenden, variiert die Motorleistung bei ähnlichen UAZ-Marken zwischen 77 und 85 PS. Betreffend,

BK Forest LLC sollte sich mit einem Antrag zur Ermittlung der Motorleistung an die Verkehrspolizei wenden. Wenn die Informationsbasis Informationen zu ähnlichen Fahrzeugen enthält, kann die Verkehrspolizei die Motorleistung bestimmen, indem sie diese Informationen im Fahrzeugpass widerspiegelt. In Ermangelung von Daten der Registrierungsbehörde (Verweigerung der Bestätigung der Kapazität) muss der Steuerpflichtige eine Prüfung durch einen unabhängigen Sachverständigen durchführen und der Steuerbehörde eine Stellungnahme zur Neuberechnung der Steuer vorlegen.

Beim Kauf von Neufahrzeugen sollten Sie die Leistung des Fahrzeugs berücksichtigen, da sich Fahrzeuge gleicher Marken in der Motorleistung erheblich unterscheiden können und die Höhe der Kfz-Steuer davon abhängt.

Wenn wir die möglichen Methoden zur Optimierung der Besteuerung der von Unternehmen gezahlten regionalen Steuern zusammenfassen, können wir den Schluss ziehen, dass die effektivsten Instrumente die Nutzung von Vorteilen entweder durch das Unternehmen selbst oder durch eine andere juristische oder natürliche Person sind, die Vorteile genießt und Grundstücke, Fahrzeuge und Grundstücke leasen kann . Darüber hinaus wird die Registrierung eines Unternehmens in einem Gebiet mit ermäßigten Steuersätzen oder einem Vorzugsbesteuerungssystem und das Handeln in seinem Namen in einer anderen Region der Russischen Föderation sowie die Anwendung besonderer Steuersysteme es ihm ermöglichen, die Besteuerung zu optimieren .

Fazit

Steuern spielen eine bedeutende Rolle bei der Stärkung der wirtschaftlichen Position Russlands. Unter den wirtschaftlichen Hebeln, mit denen der Staat auf die Marktwirtschaft einwirkt, kommt den Steuern eine wichtige Stellung zu. Mit Hilfe von Steuern wird das Verhältnis zwischen Unternehmern, Unternehmen aller Eigentumsformen zu staatlichen und kommunalen Haushalten, zu Banken sowie zu höheren Organisationen bestimmt. Mit Hilfe von Steuern wird die ausländische Wirtschaftstätigkeit reguliert, einschließlich der Anziehung ausländischer Investitionen, es werden selbsttragende Einnahmen und Gewinne des Unternehmens gebildet.

Die geleistete analytische Arbeit ermöglicht es uns, die folgenden Verallgemeinerungen und Schlussfolgerungen zu ziehen. Das Steuer- und Gebührensystem sowie das Steuersystem insgesamt müssen verbessert werden. Von ihr wird einerseits gefordert, finanzielle Ressourcen für die Bedürfnisse der lokalen Regierungen, staatlichen Behörden der Teilstaaten der Russischen Föderation bereitzustellen und andererseits als Instrument der sozioökonomischen Politik zu dienen bei der Erfüllung der Aufgaben der Wirtschaftsstabilisierung und des großen Strukturwandels bei der Verbindung von Strafverfolgungsdisziplin und Handlungsfreiheit. Die Bedeutung von Steuern und Abgaben für die Bildung der Einnahmenseite des Haushalts des Subjekts ist groß, da sie die finanzielle Unterstützung für so wichtige gesellschaftliche Entscheidungen für die Region wie den Unterhalt von Polizei und Feuerwehr, Wohnungsbestand und Sozial- und Finanzwesen gewährleisten kulturelle Einrichtungen, die Organisation von Werbemaßnahmen sowie Freihandel und andere.

Die Körperschaftsteuer und die Transportsteuer werden durch das Steuergesetzbuch und die Gesetze der Subjekte der Russischen Föderation festgelegt und in Übereinstimmung mit dem Steuergesetzbuch der Russischen Föderation, den Gesetzen der Subjekte der Russischen Föderation, und ab dem Zeitpunkt ihres Inkrafttretens auf dem Hoheitsgebiet der entsprechenden konstituierenden Einheit der Russischen Föderation zahlungspflichtig sind.

In den letzten Jahren war die finanzielle Leistung von BK Forest LLC rückläufig, sodass die Erlöse aus dem Verkauf von Produkten von 20.525.000 Rubel zurückgegangen sind. im Jahr 2010 um 20.195 Tausend Rubel. im Jahr 2011 und bis zu 14.955.000 Rubel. im Jahr 2012 aufgrund eines Rückgangs der Kosten einer Produktionseinheit in Euro im Rahmen von ausgeführten Verträgen, eines Produktionsrückgangs aufgrund eines Rückgangs der Nachfrage und der Kaufkraft der Bevölkerung. Im Zusammenhang mit der Wirtschaftskrise hat das Unternehmen nach Vereinbarung der Parteien den Preis der Ware gesenkt. Im Jahr 2011 gingen die Ausgaben des Unternehmens im Vergleich zu 2010 um 9,27 % zurück, was auf eine Verringerung der Anzahl der Arbeitnehmer, Ausfallzeiten des Unternehmens und eine Verringerung des Lohnfonds aufgrund der wirtschaftlichen Situation zurückzuführen ist. Der gleiche Trend ist 2012 im Vergleich zu 2011 zu beobachten. Aufgrund des Rückgangs der Produktionsrate gibt es eine niedrigere Kostenkostenrate (Umsatzrückgangsrate im Jahr 2012 - 74,05%, Kostensenkungsrate - 86,22%), was sich drastisch auf das Finanzergebnis auswirkt: die Die Umsatzrentabilität sinkt von Jahr zu Jahr von 5,16 % im Jahr 2010 auf 2,55 % im Jahr 2011 und auf 2,23 % im Jahr 2012.

Das Unternehmen erzielte 2010 einen Nettogewinn von 1.059 Rubel, 2011 - 515.000 Rubel, 2012 - 333.000 Rubel.

Eine Analyse der Struktur der Barausgaben zeigt, dass in den Jahren 2010, 2011 und 2012 der größte Anteil an der Struktur der Barausgaben auf die Wareneinkaufskosten entfiel (68 %, 66 % bzw. 63 %). Im Jahr 2010 betrugen die Aufwendungen für Steuern und Gebühren 4,8 %, im Jahr 2011 - 4,4 %, im Jahr 2012 - 3,9 %.

Von 2010 auf 2011 gingen die Steuer- und Abgabenzahlungen insgesamt um mehr als 68,83 % zurück. Und im Zusammenhang mit den vorgeschlagenen Optimierungsmethoden soll die steuerliche Entlastung des Unternehmens noch größer werden.

In den Jahren 2010-2012 war der Mittelzufluss hauptsächlich auf Barerlöse aus Verkäufen zurückzuführen (100 %).

BK Forest LLC ist ein Zahler von Steuern wie Mehrwertsteuer, Einkommenssteuer, persönliche Einkommenssteuer, Grundsteuer und Transportsteuer, während das Unternehmen diese Zahlungen in Übereinstimmung mit der Gesetzgebung der Russischen Föderation berechnet.

Im Jahr 2012 überwies das Unternehmen 762.000 Rubel auf alle Ebenen des Haushalts und außerbudgetäre Mittel, einschließlich der Grundsteuer in Höhe von 83.848 Rubel, die in den Haushalt einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation überwiesen wurden. Transportsteuer in Höhe von 34.819 Rubel, was eine erhebliche Ausgabe darstellt.

Und da das Unternehmen das Anlagevermögen von Jahr zu Jahr erhöht: Es kauft Geräte und Fahrzeuge in großen Mengen, plant, die Produktion zu erweitern, aus einer Krisensituation herauszukommen, wird die Frage nach der Optimierung der Abrechnung mit dem Budget für Grundsteuer und Verkehrssteuer relevant .

Die Optimierung der Steuerabrechnungen mit dem Budget für BC Forest LLC ist mit der Verwendung solcher Finanzinstrumente wie der Wahl einer sparsameren Abschreibungsmethode, der Bildung der optimalen Bilanzierungsoption, dem Recycling alter Autos, dem Kauf von Autos mit einer kleineren Motorgröße und damit mit weniger verbunden Macht, Einführung bestimmter Arten von Aktivitäten, für die Leistungen gewährt werden, und andere Methoden.

Die Analyse und Bewertung der Steuerbeziehungen und Abrechnungsvorgänge von BC Forest LLC mit dem Steuerbudget, die Identifizierung von Bereichen zur Optimierung der Besteuerung und die Bewertung ihrer Wirksamkeit ermöglichen uns daher, die Hauptschlussfolgerung zu ziehen: Das Ziel des Diploms war es erreicht und die Aufgaben gelöst sind.

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