Аж ахуйн нэгжийн татварын ачааллыг бууруулах санал. "Электротехснаб" ХХК-ийн татварын дарамтыг бууруулах санал Татварын ачааллыг бууруулах боломжтой

"Электротехснаб" ХХК-ийн татварын дарамтад дүн шинжилгээ хийсний дараа нийт ашиг ба цэвэр ашгийн татварын ачаалал буурах хандлагатай байгаа тул "Электротехснаб" ХХК-ийн татварын нийт ачаалал бага байна гэж дүгнэж болно. нэлээд өндөр.

Ийм нөхцөлд татварын оновчлолыг хийх нь зүйтэй. Орлого, НӨАТ нэмэгдэхийн хэрээр орлогын албан татвар автоматаар нэмэгдэж, улмаар орлогын татварын дарамт нэмэгдэнэ.

Цалин нэмэгдэх тусам UST автоматаар өсөхийн зэрэгцээ зардал нэмэгдэх болно. Иймд орлогын өсөлт ахиу байвал нийт ашиг болон цэвэр ашиг буурч болзошгүй.

Үүний дагуу нийт ашиг, цэвэр ашгийн татварын дарамт нэмэгдэнэ. Тиймээс цэвэр ашгийн татварын ачааллыг аль болох бууруулах боломжийг олгох үүднээс татвар ногдуулах боломжит хувилбаруудыг авч үзэхийг зөвлөж байна.

Татварын ачааллыг бууруулах санал

"Электротехснаб" ХХК-ийн татварын төлөвлөлтийг бизнесийн үзэл баримтлалыг хэрэгжүүлэх өөр хувилбаруудыг харгалзан үзэх шаардлагатай. Астрахан хотын бизнесийг хөгжүүлэх үндсэн дээр бизнесийн үзэл баримтлалыг хэрэгжүүлэх эхний хувилбарын хувьд 2009 оны татварын төлөвлөгөөний (ирээдүйн татварын төлбөрийн төлөвлөгөө) 6 боломжит хувилбарыг боловсруулж, олж авсан үр дүнгийн харьцуулсан дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай байна.

Эхний сонголт. Байгууллага нь татварын оновчлолын ямар ч хэрэгсэл ашиглахгүйгээр татварын ерөнхий журмыг хэрэгжүүлсээр байна. Энэхүү татварын хувилбарт тохирсон татварын төлөвлөгөөг Хүснэгт 3.2.1-д үзүүлэв.

Хүснэгт 3.2.1

"Электротехснаб" ХХК-ийн 2009 оны татварын төлөвлөгөө, оновчтой хувилбаргүйгээр (уламжлалт)

	Үзүүлэлтүүд	Хэмжээ (мянган рубль)
	НӨАТ-гүй орлого (Лавлах: НӨАТ - 18%)
	Зардал, нийт:
	- түрээсийн зардал (Лавлах: НӨАТ - 18%)
	- ажилчдын цалин (Лавлах: тоо - 9 хүн)
	Нийгмийн нэгдсэн татвар
	Элэгдлийн суутгал
	- сурталчилгааны зардал (Лавлах: НӨАТ - 18%)
	(Лавлах: НӨАТ - 18%)
	- материаллаг зардал (Лавлах: НӨАТ - 18%)
	Бусад зардал
	Нийт ашиг
	Орлогын татвар (24%)
	НӨАТ (18%) төлөх ёстой
	Хөрөнгийн татвар (2.2%)

Хоёрдахь хувилбар нь "Электротехснаб" ХХК-д НӨАТ төлөгчийн үүргээс чөлөөлөх эрхийг ашиглах замаар татварын оновчлолын элементийг ашиглах явдал юм. Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 145-д зааснаар "Электротехснаб" ХХК нь 2009 онд НӨАТ-ын албан татвар төлөгчийн үүргээ биелүүлэхээс чөлөөлөх хүсэлт гаргаж болно. Энэ зүйлд үндэслэн хуанлийн өмнөх гурван сар дараалан энэ тэтгэмжийг ашиглаж болно. "Электротехснаб" ХХК-ийн үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлого, НӨАТ-ыг оруулаагүй, нийтдээ хоёр сая рублиас хэтрэхгүй байна.

2008 оны туршид үзүүлсэн үйлчилгээний борлуулалтаас олсон аж ахуйн нэгжийн орлого 560 мянган рублиас хэтрэхгүй байна. 2009 онд төлөвлөсөн орлого нь 950 мянган рубль, өөрөөр хэлбэл байгууллага нь 2009 онд НӨАТ төлөгчийн үүргээс чөлөөлөгдөх эрхээ алдахгүй. Энэхүү татварын хувилбарт тохирсон татварын төлөвлөгөөг Хүснэгт 3.2.2-т үзүүлэв.

Хүснэгт 3.2.2.

НӨАТ-аас чөлөөлөхийг харгалзан "Электротехснаб" ХХК-ийн 2009 оны татварын шинэчилсэн төлөвлөгөө

	Үзүүлэлтүүд	Хэмжээ (мянган рубль)
	НӨАТ-гүй орлого
	Зардал, нийт:
	НӨАТ орсон байр түрээслэх зардал
	Ажилчдын цалин
	Нийгмийн нэгдсэн татвар
	Үйлдвэрлэлийн ослоос хамгаалах даатгалын шимтгэл ба проф. өвчин (0.3%)
	Элэгдлийн суутгал
	Бусад зардал
	Нийт ашиг
	Орлогын татвар (24%)
	Хөрөнгийн татвар (2.2%)
	Нийт татварын төлбөр
	Лавлагааны хувьд: цэвэр ашиг

Гурав дахь сонголт. “Электротехснаб” ХХК нь 2009 онд аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцохдоо бэлэн мөнгөний аргыг ашиглах эрхээ эдэлдэг.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 273 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт байгууллага нь өмнөх дөрвөн улиралд дунджаар орлого (зардал) хүлээн авсан огноог бэлэн мөнгөөр ​​тодорхойлох эрхтэй гэж заасан байдаг. НӨАТ-ыг оруулаагүй эдгээр байгууллагуудын бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулалтаас улирал бүр нэг сая рублиас хэтрэхгүй байна.

"Электротехснаб" ХХК-ийн бодит болон төлөвлөсөн орлогын эдийн засгийн үзүүлэлтүүд эдгээр шаардлагыг хангаж байна.

Бүлгийн зорилгоор. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р зүйл (273-р зүйлийн 2-р зүйл), орлого хүлээн авсан өдөр нь банкны данс болон (эсвэл) кассанд мөнгө хүлээн авсан, бусад эд хөрөнгө (ажил, үйлчилгээ) хүлээн авсан өдөр юм. ) ба (эсвэл) эд хөрөнгийн эрх.

Зардлыг бодитоор төлсний дараа зардал гэж хүлээн зөвшөөрнө.

2009 оны эцэс гэхэд төлсөн орлого нь 950 мянган рубль биш, харин 900 мянган рубль байхаар төлөвлөж байна; үлдсэн 50 мянган рубль. - авлага. 2009 онд бүх зардлыг бодитоор төлнө.

Татварыг оновчтой болгох энэхүү хувилбарт тохирсон татварын төлөвлөгөөг Хүснэгт 3.2.3-т үзүүлэв.

Хүснэгт 3.2.3

"Электротехснаб" ХХК-ийн 2009 оны уламжлалт татварын төлөвлөгөөтэй холбоотой бэлэн мөнгөний арга

	Үзүүлэлтүүд	Хэмжээ (мянган рубль)
	НӨАТ-гүй орлого (Лавлах: НӨАТ - 18%)
	Зардал, нийт:
	- түрээсийн зардал (Лавлах: НӨАТ - 18%)
	- ажилчдын цалин (Лавлахын тулд: тоо - 8 хүн.)
	Нийгмийн нэгдсэн татвар
	Элэгдлийн суутгал
	- сурталчилгааны зардал (Лавлах: НӨАТ - 18%)
	- утасны төлбөр (Лавлах: НӨАТ - 18%)
	- материаллаг зардал (Лавлах: НӨАТ - 18%)
	Бусад зардал
	Нийт ашиг
	Орлогын татвар (24%)
	Хөрөнгийн татвар (2.2%)
	Нийт татварын төлбөр
	Лавлагааны хувьд: цэвэр ашиг

Дөрөв дэх хувилбар нь НӨАТ-ын татвар төлөгчийн үүргээ биелүүлэхээс чөлөөлөх, орлогын албан татварыг тооцохдоо бэлэн мөнгөний аргыг хослуулах явдал юм.

Татварын энэ хувилбарт тохирсон татварын төлөвлөгөөг Хүснэгт 3.2.4-т үзүүлэв.

Хүснэгт 3.2.4

НӨАТ-аас чөлөөлөхийг харгалзан "Электротехснаб" ХХК-ийн 2009 оны татварын төлөвлөгөөтэй холбоотой бэлэн мөнгөний арга

	Үзүүлэлтүүд	Хэмжээ (мянган рубль)
	НӨАТ-гүй орлого
	Зардал, нийт:
	НӨАТ орсон оффисын түрээсийн зардал
	Ажилчдын цалин
	Нийгмийн нэгдсэн татвар
	Үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын шимтгэл (0.3%)
	Элэгдлийн суутгал
	НӨАТ орсон утасны зардал
	НӨАТ орсон материалын зардал
	Бусад зардал
	Нийт ашиг
	Орлогын татвар (24%)
	Хөрөнгийн татвар (2.2%)
	Нийт татварын төлбөр
	Лавлагааны хувьд: цэвэр ашиг

Тав дахь сонголт. "Электротехснаб" ХХК нь татварын төлөвлөлтийн эхний шатанд илэрсэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхтэй.

Энэ тохиолдолд татвар төлөгч нь "орлого" эсвэл "зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого" гэсэн хоёр боломжит татварын объектын аль нэгийг сонгож болно.

"Орлого" татварын объектыг ашиглан "Татварын хялбаршуулсан систем"-ийн татварын дэглэмд тохирсон татварын төлөвлөгөөг 3.2.5-р хүснэгтэд үзүүлэв.

Хүснэгт 3.2.5.

"Электротехснаб" ХХК-ийн 2009 оны татварын төлөвлөгөө нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог (татварын объект - орлого) ашиглахыг харгалзан үзсэн.

	Үзүүлэлтүүд	(мянган рубль.)
	Зардал, нийт:
	Өрөө түрээслэх зардал
	Ажилчдын цалин
	Утасны зардал
	Материаллаг зардал
	бусад зардал
	Нэг татвар (900 x 6% = 54; 54 x 50% = 27< 42; 54 - 27 = 27)
	Нийт татварын төлбөр
	Цэвэр ашиг

Зургаа дахь сонголт. Татварын "Хялбаршуулсан систем" татварын дэглэмд тохирсон татварын төлөвлөгөөг "зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого" татварын объектыг ашиглан хүснэгт 3.2.6-д үзүүлэв.

Татварын оновчлолын элементүүд болон "Татварын хялбаршуулсан систем"-ийн татварын төлөвлөгөөг ашиглан татварын ерөнхий журмын татварын төлөвлөгөөг боловсруулсны дараа харьцуулсан дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай байна. Үүний зэрэгцээ тухайн байгууллага хамтран ажилладаг талуудын бүтцэд анхаарах шаардлагатай байна.

Хүснэгт 3.2.6

"Электротехснаб" ХХК-ийн 2009 оны татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглахыг харгалзан татварын төлөвлөгөө (татварын объект: орлого - зардал)

	Үзүүлэлтүүд	Хэмжээ (мянган рубль)
	Зардал, нийт:
	Өрөө түрээслэх зардал
	Ажилчдын цалин
	Худалдан авсан үйлчилгээний НӨАТ-ын дүн
	Утасны зардал
	Материаллаг зардал
	Албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэл
	Гэнэтийн ослын даатгалын шимтгэл ба проф. өвчин (0.3%)
	бусад зардал
	Нэг татвар (900 - 747.29 = 152.72; 152.72 x 15% = 22.91; 900 x 1% = 9; 22.91 > 9)
	Нийт татварын төлбөр
	Цэвэр ашиг

Байгууллага OOO "Elektrotekhsnab" үйлчлүүлэгчид хувь хүмүүс юм. Худалдан авагчид - хувь хүмүүсийн хувьд худалдагчийг НӨАТ төлөгчийн үүргээс чөлөөлөх хүчин зүйл нь төвийг сахисан байдаг.

Үүнээс гадна харьцуулсан шинжилгээ хийхдээ цэвэр ашиг, цэвэр ашгийн татварын дарамт зэрэг үзүүлэлтүүдэд онцгой анхаарал хандуулах шаардлагатай.

Цэвэр ашиг ба цэвэр ашгийн татварын дарамт нь аливаа аж ахуйн нэгжийн сонирхлыг татдаг эдийн засгийн үзүүлэлтүүд юм. Цэвэр ашиг гэдэг нь санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр ашгийг тодорхойлдог санхүүгийн эцсийн үр дүн юм. Энэ үзүүлэлтийг "Татварын хялбаршуулсан систем" татварын тусгай дэглэмийг ашигладаг аж ахуйн нэгжүүд ч тогтоодог бөгөөд одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөхгүй байж болно. Бизнесийн татварын нийт ачааллын энэ үзүүлэлт нь татварын бүрэлдэхүүн хэсгийн цэвэр ашигт эзлэх хувийг тусгадаг тул цэвэр ашгийн татварын дарамтыг тодорхойлох шаардлагатай.

2009 онд "Электротехснаб" ХХК-ийн татвар ногдуулах боломжит хувилбаруудын харьцуулсан шинж чанарыг Хүснэгт 3.2.7-д үзүүлэв.

Компанийн татварын дарамтыг бууруулах хууль эрх зүйн аргуудыг гурван бүлэгт хувааж болно.

• орлогын албан татварын хялбаршуулсан горимд шилжих;
• тайлангийн болон татварын хугацаанд зардлыг илүү жигд хуваарилах;
• цалингаас нийгмийн санд хуримтлагдсан хувь хэмжээний регрессийн хуваарийг ашиглах.

Компанийн татварын ачааллыг бууруулах эдгээр арга зам бүрийг илүү нарийвчлан авч үзье.
USN руу шилжих
Бид татварын ерөнхий дэглэм ба хялбаршуулсан татварын тогтолцоог харьцуулж, орлогын албан татварын 15% -ийн хувь хэмжээтэйгээр орлого хасах зардлыг татварын суурь болгон авах болно. Татварын хялбаршуулсан горим нь орлогын албан татварын хувь хэмжээг бууруулахаас гадна НӨАТ, СТӨ-гүйгээр ажиллах боломжийг олгодог. Өмнөх оны 9 сарын үр дүнгээс харахад НӨАТ-ын орлого (орлого) нь 15 сая рублиас хэтрэхгүй бол хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих боломжтой гэдгийг санаарай. Ажилчдын тоо 100 хүнээс хэтрэхгүй байх ёстой. Эцэст нь, үндсэн хөрөнгө ба биет бус хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 100 сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой. USN-ийн хэрэглээнд бусад хязгаарлалтууд байдаг.
Ямар тохиолдолд ердийн татварын тогтолцооноос хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих нь дээр вэ? Эхлээд энэ асуултыг онолын үүднээс авч үзье. Үүнийг хийхийн тулд бид орлогын албан татварыг ерөнхий дэглэм (24% -ийн татварын хувьтай) болон хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд тэгшитгэж, дараахь тэгшитгэлийг гаргана.
(D - R1) × 24% = (D - R2) × 15%,
Энд D - НӨАТ-гүй цэвэр орлого (орлого);
P1 ба P2 - ерөнхий дэглэм ба хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хувьд ашгийн татвар ногдуулах бүх зардлыг харгалзан үзнэ.
Тэгшитгэлийн зүүн ба баруун хэсгүүдийн тэгш байдал нь хоёр хувилбарын хувьд ижил орлогын татварыг хэлнэ. Хялбаршуулсаны дараа бид дараахь зүйлийг авна.
0.09 D = 0.24 R1 - 0.15 R2.
Энэ тэгшитгэлийг жишээлбэл, Р1 ба Р2 хоёр үл мэдэгдэх орлоготой (D) шийдвэрлэх боломжгүй нь ойлгомжтой. Гэхдээ та энэ байдлаас гарах арга замыг олж чадна. Үүнийг хийхийн тулд, жишээлбэл, бид D \u003d 1000 мянган рублийн тоон утгыг тогтоодог. ба P1 = 900 мянган рубль. өмнөх тэгшитгэлээс тэдгээртэй харьцуулахад P2-ын утгыг ол. Бид 840 мянган рубльтэй тэнцэх P2-ийн утгыг авдаг. Дараа нь бид зардлын харьцааг олно: Р2 / Р1 = 840 / 900 = 0.933.
Хэрэв зардлын харьцаа 0.933-аас бага бол хялбаршуулсан татварын тогтолцоог бус ердийн горимыг хэрэглэх нь илүү ашигтай байдаг. Энэ тохиолдолд ердийн горимын орлогын албан татвар бага байх болно. Харин эсрэгээр, хэрэв энэ харьцаа 0.933-аас их бол хялбаршуулсан татварын тогтолцооны орлогын албан татвар (нэг татвар) бага байх болно. Үнэхээр P2 = 850 мянган рубль авч үзье. ба харьцаа P2 / P1 = 850 / 900 = 0.944. Дараа нь бид хоёр сонголтын хувьд орлогын албан татварын дараах утгыг авна.
(1000 - 900) × 0.24 \u003d 24 мянган рубль. (энгийн горим);
(1000 - 850) × 0.15 = 22.5 мянган рубль. (USN).
Таны харж байгаагаар P2 / P1 өндөр зардлын харьцаатай бол хоёр дахь сонголт (STS) нь орлогын албан татварыг бууруулдаг.
Энэхүү оновчтой нөхцөл (P2 / P1 = 0.933) нь зөвхөн ерөнхий дэглэмийн зардал, орлогын харьцаа өөрчлөгдөөгүй тохиолдолд хүчинтэй байна: P1 / D = 900 / 1000 = 0.9 = const. Үгүй бол зардлын оновчтой харьцаа өөрчлөгдөнө. Жишээлбэл, анхны өгөгдлийн дагуу: D \u003d 1000 мянган рубль. ба Р1 = 950 мянган рубль. дээрх тэгшитгэлийн дагуу та Р2 = 920 мянган рубль олж болно. ба зардлын харьцаа нь: P2 / P1 = 920 / 950 = 0.968 байх болно.
Гэхдээ энэ бүхэн онолын хувьд боловч практик дээр дараахь зүйл гарч ирнэ.
Жишээ 1
Автомашин засварын компани (авто үйлчилгээ, дизайн) үйлдвэрлэлийн талбай, оффисын талбай түрээслүүлнэ. Аж ахуйн нэгжийн балансад 48.8 мянган рублийн анхны (солих) өртөг бүхий лифт (үндсэн хөрөнгө) байдаг. ба үлдэгдэл үнэ 35.2 мянган рубль. Үндсэн хөрөнгийг 10 жил буюу 120 сарын ашиглалтын хугацаатай 5-р бүлэгт хуваарилдаг. Хүснэгтэнд. 1 (Эдийн засагчийн гарын авлага, 2006 оны № 7) ашигт татвар ногдуулах хоёр хувилбарын тооцооллын үр дүнг харуулав.
НӨАТ-гүй цэвэр орлого (орлого) ба эдгээр сонголтуудын бүх үндсэн зардлын бүтэц ижил байна гэсэн таамаглал дээр тооцоолсон болно. Төсөвт татвар төлөх тал дээр аль хувилбарыг илүүд үзэхийг тодорхойлох шаардлагатай. Тооцооллыг мянган рублиэр өгдөг, нэг жилийг татварын хугацаа гэж үздэг.
Ерөнхий дэглэмийн хувьд тухайн жилийн үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн хэмжээ 4.9 мянган рубль болно. (48.8 мянган рубль / 10 жил).
Үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацаа 10 жил бол хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хувьд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэсэн эхний жилд үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийн 50 хүртэлх хувийг, өөрөөр хэлбэл 17.6 мянган рублийг хасч болно. тэдгээрийг олж авах зардал болгон. (35.2 мянган рубль × 50% / 100%).
Жилийн үндсэн хөрөнгийн хуримтлагдсан элэгдлийг харгалзан ерөнхий дэглэмийн хувьд үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж өртөг (үндсэн хөрөнгө) 32.8 мянган рубль байна. Тиймээс үл хөдлөх хөрөнгийн татвар нь 0.7 мянган рубльтэй тэнцэх болно. (32.8 мянган рубль × 2.2% / 100%). USN-д үл хөдлөх хөрөнгийн татвар байдаггүй.
Ерөнхий горимын ашгийг гарсан бүх зардлын цэвэр орлогоос хасаж тодорхойлно: Pr1 \u003d 2-р хуудас - 4-р хуудас - 5-р хуудас - 7-р хуудас - 8-р хуудас - 12-р хуудас - 13-р хуудас. хуудас 14 \u003d 1000 - 360 - 93.6 - 1.4 - 290 - 150 - 0.7 - 4.9 = 1000 - 900.6 = 99.4 мянган рубль.
Орлогын татвар: 99.4 мянган рубль. × 24% / 100% = 23.9 мянган рубль.
Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчид төлсөн НӨАТ-ын бүх дүнг зардалд хассан тохиолдолд хялбаршуулсан татварын системийн ашиг нь: Pr2 = х 2 - х 4 - х 6 - х 7 - х 8 - х 9 - 11-р хуудас - 12-р хуудас - 14-р хуудас \u003d 1000 - 360 - 50.4 - 1.4 - 290 - 52.2 - 32.4 - 150 - 17.6 \u003d 1000 - 954 \u003d мянган рубль.
Хялбаршуулсан татварын системд олсон ашгаас олсон орлогын албан татвар (нэг татвар) нь тооцооллын дагуу 15% -иар 6.9 мянган рубль байх ёстой. (46 мянган рубль × 15% / 100%).
Нэг татварын үнэ цэнэ нь орлогын (орлогын) дүнгээс ногдуулах татварын доод хэмжээ (1%) -ээс бага байна. Тиймээс хамгийн бага татварыг дараагийн тайлант хугацаанд нөхөн олговортойгоор төсөвт төлөх ёстой: 1000 мянган рубль. × 0.01 = 10 мянган рубль.
Одоо ердийн татварын дэглэмийн хувьд төсөвт төлөх НӨАТ-ын хэмжээг тооцоолъё. Энэ нь НӨАТ-ын орлогод НӨАТ-ын зөрүүгээр тодорхойлогддог бөгөөд компанийн нийлүүлэгчид болон гүйцэтгэгчид зардлын НӨАТ: НӨАТ = 3-р хуудас - 9-р хуудас - 11-р хуудас = 180 - 52.2 - 32.4 = 95.4 мянган рубль.
Дараа нь бид хоёр дэглэмийн төсөв, нийгмийн санд төлөх бүх татварын хэмжээг харьцуулж үздэг.
Ерөнхий дэглэмийн хувьд эдгээр нь UST (93.6 мянган рубль), осол гэмтлийн даатгалын шимтгэл (1.4 мянган рубль), төлөх НӨАТ (95.4 мянган рубль), хөрөнгийн татвар (0.7 мянган рубль), орлогын албан татвар (23.9 мянган рубль), нийт - 215.0 мянган рубль.
USN-ийн хувьд татварыг дараахь байдлаар авна: заавал тэтгэврийн даатгалын шимтгэл (50.4 мянган рубль), осол гэмтлийн даатгалын шимтгэл (1.4 мянган рубль), нэг татвар (10 мянган рубль), нийт 61.8 мянган рубль. Таны харж байгаагаар ердийн дэглэмийн татварын нийт хэмжээ нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооноос бараг 3.5 дахин их байна.
Одоо дээрх хоёр горимын томъёогоор олж авсан оновчтой зардлыг бодит утгатай харьцуулж үзье.
Хүснэгтээс харж болно. 1, хялбаршуулсан татварын тогтолцооны бүх зардал (954 мянган рубль) ашгийг татвар ногдуулахдаа харгалзан үзсэний үндсэн дээр ердийн горимоос (900.6 мянган рубль) илүү гарсан байна. Зардлын харьцаа нь дараах хэлбэртэй байна: Р2 / Р1 = 954 / 900.6 = 1.06. Энэ харьцаа нь дээр дурдсан хамгийн оновчтой харьцаанаас (0.933) их бөгөөд харьцуулсан суурь нь ижил байна. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд гурван жилийн дараа үндсэн хөрөнгийн бүх элэгдлийг хассан ч гэсэн суурь нь илүү том байх болно: 954 - 17.6 = 936.4 мянган рубль. Зардлын харьцаа нь: Р2 / Р1 = 936.4 / 900.6 = 1.04 байх болно. Цаашид энэ нь тодорхойгүй байгаа тул энэ харьцааг мэдэгдэхүйц бууруулах боломжтой хэвээр байна.
Тиймээс хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах нь орлогын албан татварыг тооцох үндэслэлийг эрс багасгаж чадна.
Татварын бааз дээр зардлыг тэгш хуваарилах
Ирээдүйн зардлын татвар ногдуулах зорилгоор илүү жигд нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд компани зохих нөөцийг бий болгож чадна. ОХУ-ын Татварын хуульд заасан нөөцийг ашигласнаар компани ашгийн татварын баазыг дараахь байдлаар бууруулж байна.

• нөөцөд оруулах шимтгэлийн хэмжээ. Ийм нөөцөд эргэлзээтэй өр төлбөрийн нөөц, баталгаат засвар, засвар үйлчилгээ, амралтын төлбөрийн ирээдүйн зардал;
• жилийн эцэст урт хугацааны үйлчилгээний хөлс.

Эдгээр нөөцийн ашиглалтыг эдийн засгийн ном зохиолд нэлээд сайн харуулсан байдаг. Тиймээс бид бага судлагдсан тохиолдлуудыг энд авч үзэх болно. Үүнд, жишээлбэл, дараахь аргууд орно.

• бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) шууд зардлыг хасах журам;
• орлого, зардлын хуримтлалыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг сонгох - тээвэрлэх эсвэл төлбөрийн арга (бэлэн мөнгөний арга).

Шууд зардлыг хасах журам
Холбооны хуулийн дагуу 2005 оны 6-р сарын 6-ны өдрийн 58-FZ (Art. 1, 8) ба Урлаг. 2005 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 319-д зааснаар татвар төлөгч нь тухайн сард үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн болон дуусаагүй ажлын үлдэгдлийн шууд зардлыг бие даан хуваарилдаг. Үүний зэрэгцээ компани нь эдийн засгийн үндэслэлтэй үзүүлэлтүүдийг ашиглан эдгээр зардлыг хуваарилах механизмыг тодорхойлдог. Цорын ганц нөхцөл бол шууд зардлыг өмнөх шигээ зөвхөн бүтээгдэхүүн, ажлын борлуулалт (гүйцэтгэл) гэж тооцох ёстой. Энэ бүхэн нь компанид ийм зардлыг илүү жигд бүртгэх боломжийг өргөжүүлдэг.
Илүү их эрх чөлөөг 2005 оны 6-р сарын 6-ны өдрийн 58-FZ-ийн ижил Холбооны хууль ба Урлагийн дагуу өгдөг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 318-д зааснаар татвар төлөгчдийн шууд зардлыг хасдаг. Ийм пүүсүүд гарсан тайлангийн хугацаанд шууд ба шууд бус гэх мэт бүх зардлыг хасч болно. Энэ нь дуусаагүй ажлын үлдэгдэлд шууд зардлыг хуваарилах шаардлагагүй.
Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын сонголт
Ирэх жилийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг сонгохдоо нягтлан бодох бүртгэл нь эдийн засгийн хувьд илүү ашигтай байдаг - тээвэрлэлт эсвэл төлбөрийн хувьд (бэлэн мөнгөний арга) гэсэн хоёр асуудал ихэвчлэн үүсдэг. Өмнөх дөрвөн улиралд нэг улирлын дундаж орлого (НӨАТ-ыг оруулаагүй) 1 сая рублиас хэтрэхгүй бол компани бэлэн мөнгөний аргад шилжих боломжтой гэдгийг санаарай. Үүний зэрэгцээ компанийн зардлыг бодитоор төлсний дараа л зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг.
Ирэх жилийн нягтлан бодох бүртгэлийн ямар бодлогыг сонгох вэ?
Юуны өмнө энэ сонголтод өнгөрсөн жилийн авлага, өглөгийн харьцаа нөлөөлдөг. Үүнийг эхлээд онолын, дараа нь практик талаас нь авч үзье.
Тооцоолсон хамаарлын гаралт
Авлага, өглөгийн дүн шинжилгээг тухайн жилийн балансад хийж болно. Түүнчлэн балансын хавсралтын 2-р маягтаас борлуулсан бүтээгдэхүүний орлого, өртгийн талаарх мэдээллийг нэмж оруулах шаардлагатай.
Бид балансын мэдээлэлд үндэслэн тээвэрлэлт, төлбөрийн орлогын албан татварыг тооцох үндэслэлийг тооцоолох аналитик томъёог гаргаж авах болно. Тооцооллыг үндэслэлгүй хүндрүүлэхгүйн тулд жилийн эхэнд авлага, өглөг байхгүй гэж үзнэ.
Эцэст нь бид дараахь зүйлийг авна: Db \u003d Kr. Үүнээс үзэхэд худалдан авагчдын борлуулсан болон төлсөн барааны авлага, өглөг хоорондоо таарч байвал нягтлан бодох бүртгэлийн аль аргыг ашиглах нь хамаагүй. Хоёр тохиолдолд борлуулалтын татварын суурь нь ижил байна.
Хэрэв Db > Kr бол төлбөрийн татварын суурь бага байх болно. Харин эсрэгээр, хэрэв db< Кр, то налоговая база по оплате будет больше.
Үүний үр дүнд авлага, өглөг нь татварын баазад янз бүрийн байдлаар нөлөөлдөг: авлага нь үүнийг бууруулж, өглөг нь өсгөдөг. Үүнийг шууд тооцооллын тусламжтайгаар шалгаж үзье.
Жишээ 4
Өнгөрсөн жилийн (2005) тайлан балансаас дараах мэдээллийг авъя. Балансын 2-р маягтаас тээвэрлэлтийн борлуулалтын орлого (НӨАТ-аас бусад) - 2542.4 мянган рубль, борлуулсан барааны өртөг (НӨАТ-аас бусад) - 2033.9 мянган рубль. Жилийн эцэст борлуулсан барааны авлага Db = 1000 мянган рубль, дансны өглөг Kr = 900 мянган рубль.
Ирэх жил (2006) нягтлан бодох бүртгэлийн ямар бодлогыг сонгохыг олж мэдэх шаардлагатай.
Үүнийг хийхийн тулд бид эхлээд тээвэрлэлтийн нийт орлогыг НӨАТ, мөн ачуулсан барааны өртөгт тооцно: D = 2542.4 мянган рубль. × 1.18 = 3000 мянган рубль. ба St \u003d 2033.9 × 1.18 \u003d 2400 мянган рубль. Дараа нь төлбөртэй барааны өртөг (төлбөрийн орлого) нь: D - Db \u003d 3000 - 1000 \u003d 2000 мянган рубль болно.
Төлбөрийн барааны өртөг: 2000 × 2400 / 3000 = 2000 × 0.8 = 1600 мянган рубль.
Барааны нийлүүлэгчид төлсөн нийт дүн: St - Kr \u003d 2400 - 900 \u003d 1500 мянган рубль. Иймээс бэлэн мөнгөөр ​​зөвхөн 1500 мянган рубль борлуулалтын зардалд багтах боломжтой. Эндээс төлбөрийн татварын суурь (НӨАТ оруулаад) нь: 2000 - 1500 \u003d 500 мянган рубль болно. Тээвэрлэлтийн татварын суурь: 3000 - 2400 \u003d 600 мянган рубль.
Хүлээгдэж буйгаар энэ тохиолдолд төлбөрийн татварын суурь нь 100 мянган рублиэр бага байна. НӨАТ-гүй (18%) түүний үнэ цэнэ: 100 / 1.18 = 84.7 мянган рубль. Дараа нь 24% -иар төлөх орлогын албан татвар нь ачилтаас бага байх болно: 84.7 мянган рубль. × 0.24 = 20.3 мянган рубль.
Асуудлын нөхцөлийг өөрчилье.Авлага өөрчлөгдөхгүй хэвээр үлдэнэ: Db \u003d 1000 мянган рубль. Дансны өглөг Kr = 1100 мянган рубль болж нэмэгдсэн.
Төлбөрийн орлого нь дээр дурдсанчлан 2,000 мянган рубльтэй тэнцэх болно. Төлбөрийн зардал - 1600 мянган рубль.
Гэхдээ ханган нийлүүлэгч нь барааны төлбөрийг бага төлнө: St - Kr \u003d 2400 - 1100 \u003d 1300 мянган рубль.
Тиймээс борлуулалтын зардалд зөвхөн 1,300 мянган рубль багтаж болно. Дараа нь татварын тооцооны суурь (нийт орлого) нь тээвэрлэлтийн үеийнхээс ижил 100 мянган рубль байх болно: 2000 - 1300 = 700 мянган рубль. Мөн төлбөрийн орлогын албан татвар нь аль хэдийн 20.3 мянган рублиэр өндөр байх болно.
Эцэст нь, авлага, өглөг ижил байх болтугай: Db \u003d Kr \u003d 1000 мянган рубль. Өмнөхтэй адил орлого, төлбөрийн зардал өөрчлөгдөхгүй хэвээр байх болно.
Нийлүүлэгч нь барааны төлбөрийг илүү төлнө: St - Kr \u003d 2400 - 1000 \u003d 1400 мянган рубль.
Энэ үнэ цэнэ (1400 мянган рубль) нь төлбөрийн борлуулалтын зардалд багтаж болно. Бэлэн мөнгөний аргаар татвар тооцох суурь нь: 2000 - 1400 \u003d 600 мянган рубль. Тиймээс, энэ тохиолдолд татварын баазууд - тээвэрлэлт, төлбөрийн хувьд ижил байна.
Эдгээр бүх тохиолдолд авлага ба өглөгийн харьцааны үнэмлэхүй үзүүлэлтийн өөрчлөлт нь орлогын албан татварын татварын суурь өөрчлөлттэй яг тохирч байна.
Хэсгийн төгсгөлд ийм урт тооцоолол хийхгүй байх боломжтой гэдгийг бид тэмдэглэж байна. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг сонгохын тулд дээрх томъёоны дагуу тооцооллыг хийхэд хангалттай.

Татварын мэдүүлэг гаргасны дараа мэргэжилтнүүд шалгадаг. Энэ баримт бичигт байгаа мэдээлэл нь эргэлзээ төрүүлж магадгүй юм. Тэр дундаа хардлага бага байна. Татварын албанд асуух зүйл байвал тайлбар өгөх ёстой.

Ачаалал бага байгаа шалтгааны талаар тайлбар өгөхөд

Татварын төлөөлөгч мэдүүлсэн мэдүүлгийн талаар тайлбар авахыг шаардах эрхтэй. Баримт бичгийн агуулгаас асуулт гарч ирвэл энэ нь хамааралтай болно. Дүрмээр бол татварын хэмжээг мэдэгдэхүйц дутуу тооцсон тохиолдолд холбогдох хэрэгцээ үүсдэг. Энэ нь улсаас орлогоо нуун дарагдуулсан гэх хардлагыг төрүүлж байна. Тодорхойлолт шаардлагатай байж болох нөхцөл байдлыг авч үзье.

• Мэдэгдэл буруу бөглөсөн, алдаа гаргасан.
• Эргэлтийн бууралт.
• Хэрэгжилтийн цар хүрээг багасгах.
• Цалин нэмэх.

Тайлбар бичгийг зөвхөн газар дээр нь болон ширээний аудит хийх явцад гаргаж болно.

Орлогын татварын дарамтыг тодорхойлох томъёо

Тайлбар өгөхийн тулд төлбөр төлөгч татварын дарамт гэж юу болохыг мэддэг байх ёстой. Энэ нь төлсөн татварыг баримтад тусгагдсан ашигт харьцуулсан харьцаа юм. Ачааллын хэмжээг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

Жилийн татварын хэмжээ / "Жилийн тайлангийн орлого" 2110-р мөрийн үзүүлэлт * 100%

Татварын хэмжээг татварын тайлангийн мэдээлэлд үндэслэн тогтоодог. Бага ачаалал гэж юу вэ? Шалгуур үзүүлэлтийн зохистой байдлыг тодорхойлохын тулд олж авсан утгыг тухайн салбарын дундаж утгатай харьцуулна.

Мөн ачааллыг дараахь томъёогоор тодорхойлж болно.

Орлогын албан татварын тооцоолсон дүн (мэдэгдэлийн 02-р хуудасны 180-р мөр) / Орлого ба үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогын дүн (мэдэгдэлийн 02-р хуудасны 010, 0120-р мөр) * 100%

Худалдааны пүүсүүдэд 1%, бусад үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгжүүдэд 3% -ийн ачаалал бага гэж тооцогддог.

ЖИЧ!Ажлын ачаалал багассан нь тухайн байгууллагын орлогыг нууж байгаагийн нотолгоо биш. Энэ бол зүгээр л анхааруулах дохио юм. Үүний үндсэн дээр торгууль ногдуулах боломжгүй. Хэрэв энэ шинж тэмдэг илэрвэл нэмэлт нотлох баримтыг шалгаж, цуглуулах шаардлагатай.

Бага ачаалал үүсэх шалтгаан юу вэ

Тайлбарыг татварын албанд биечлэн эсвэл шуудангаар илгээдэг. Үүнийг үнэгүй хэлбэрээр гаргадаг. Бизнес эрхлэгчийн үүрэг бол ачааллыг бууруулах нь онцгой биш гэдгийг тайлбарлах явдал юм. Өөрийн байр сууриа баталгаажуулахын тулд юу болсон шалтгааны жагсаалтыг зааж өгөх хэрэгтэй. Жишээлбэл, эдгээр шалтгаанууд нь:

• Өрсөлдөөн нэмэгдсэн.Жишээлбэл, нэг компани шинэлэг бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэсэн. Гэтэл энэ хугацаанаас хойш бусад байгууллагууд ижил бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэж эхэлсэн. Үүний дагуу ашиг огцом буурсан.
• Бүтээгдэхүүний үнийн өсөлт.Бараа бүтээгдэхүүний ашгийн хэмжээг нэмэгдүүлэх нь зарим хэрэглэгчдийг айлгах бөгөөд энэ нь орлогын хэмжээнд сөргөөр нөлөөлнө.
• Гэнэтийн зардал.Компанид урьдчилан таамаглах боломжгүй зардал гарч болзошгүй. Жишээлбэл, нэг компани байшин барьж байсан. Гэсэн хэдий ч энэ явцад барилга байгууламжууд нурсан. Энэ нь сэргээн босголтын ажилд төлөх шаардлагатай байсан.
• Ашиг багатай.Энэ нь компанийн үйл ажиллагааны онцлог шинж чанартай холбоотой байж болно.
• Хөрөнгө оруулалт.Энэ нь мөн стрессийг багасгаж чадна. Компани нь үндсэн үйлдвэрлэл, тоног төхөөрөмжийг шинэчлэхэд хөрөнгө оруулалт хийх боломжтой.
• Худалдан авалтын үнийн өсөлт.Жишээлбэл, нэг компани тоглоом үйлдвэрлэх чиглэлээр мэргэшсэн. Үйлдвэрлэлийн зориулалтаар түүхий эдийг худалдаж авдаг. Үүний үнэ цэнэ нь эцсийн бүтээгдэхүүний өртөгийг бүрдүүлдэг. Түүхий эдийн үнэ өсвөл өртөг нь нэмэгддэг. Тиймээс барааны үнийг өсгөх ёстой.
• Захиргааны зардлын өсөлт.Жишээлбэл, энэ нь аливаа бизнесийн үйл явцад хувь нэмэр оруулах боломжтой.
• Компанийн тодорхой үйл ажиллагаа.Мэдэгдэлд заасан субьектийн үйл ажиллагаа нь бодит байдалтай нийцэхгүй байж болно. Харин татварын ачааллын дундаж үзүүлэлтийг салбарын үнэлэмжээр тодорхойлдог. Тиймээс үйл ажиллагааг тодорхойлоход алдаа гарвал тухайн салбарын үнэ цэнийг буруу тодорхойлоход хүргэж болзошгүй.

• Их хэмжээний ашиг хүлээж байгаа огноог (ойролцоогоор ч гэсэн) зааж өгөх шаардлагагүй. Дараагийн татварын хугацаанд илүү их төлбөр илгээнэ гэж амлахыг зөвлөдөггүй. Хэрэв эдгээр амлалтууд биелэхгүй бол захирал дахин комисст очиж тайлбар хийх шаардлагатай болно.
• Тайлбар бичигт нэмэлт баримт бичгийг хавсаргах шаардлагагүй. Гэсэн хэдий ч хэрэв тэдгээр нь бүгд байгаа бол тэдгээрийг өгөхийг зөвлөж байна. Энэ нь таны байр суурийг бататгах болно.
• Тэмдэглэлд компаний тухай мэдээлэл (TIN, KPP, OGRN, нэр, хаяг), хүлээн авагч (тодорхой хотын IFTS-ийн дарга) зэргийг заана. Нэхэмжлэлийн огноо, баримт бичгийн нэр, ачаалал бага байгаа шалтгаан, ерөнхий захирлын гарын үсэг, түүний бүтэн нэрийг бүртгэх шаардлагатай.

Татварын шаардлагад тайлбар бичгийг 5 хоногийн дотор ирүүлэхийг зөвлөж байна. Үгүй бол та баталгаажуулалт хийх шаардлагатай болно.

Мэдэгдэлд алдаа гарсан тохиолдолд яах вэ

Мэдэгдэлд алдаа гаргасан тул ачаалал багасч магадгүй юм. Энэ тохиолдолд та шинэчилсэн мэдээллийг илгээх хэрэгтэй. Нийтлэг алдаа болон тэдгээрийн кодыг авч үзье.

• Код 1Баримт бичигт үйл ажиллагааны бүртгэл байхгүй, тэг утгыг зааж өгсөн, алдаа нь өгөгдлийг нэгтгэхийг зөвшөөрдөггүй.
• Код 2. 9 ба 9-р хэсгийн мэдээлэл таарахгүй байна.
• Код 3. 10, 11-р хэсгийн мэдээлэл таарахгүй байна.
• Код 4.Бүх нийтийнх. Энэ нь зүгээр л мэдэгдэлд алдаа байгааг харуулж байна.

Хэрэв алдаа нь татварын дарамтын үзүүлэлтэд нөлөөлөхгүй бол зөв сонголтыг тайлбар дээр зүгээр л бичсэн болно. Мөн алдаа нь дутуу мэдэгдлийг өдөөгүй гэдгийг харуулах шаардлагатай. Өөр сонголт бол нэмэлт өөрчлөлт оруулсан мэдүүлэг өгөх явдал юм. Хэрэв алдаа нь ачааллыг дутуу үнэлэхэд хүргэсэн бол шинэчилсэн мэдэгдлийг аль болох хурдан гаргаж, илгээх шаардлагатай.

Шинэчлэгдсэн мэдэгдэл нь итгэмжлэл, дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан хүснэгт юм. Эдгээр бүртгэлийн мөрөнд өмнө нь гаргасан гажуудлыг тайлбарлах шаардлагатай. Баримт бичиг нь компанийн бүх үйл ажиллагааг тодорхойлдог.

Хуудас бүр нь хуулийн этгээдийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой. Зарим хуудас нь байгууллагын төлөөлөгчийн гарын үсэг хэлбэрээр баталгаажуулахыг шаарддаг.

Хууль зүйн үндэслэл

Татварын албанаас татварын дундаж ачааллаас хазайсан шалтгааныг тодруулах хүсэлтийг хүлээн авах нь өмнө нь ирүүлсэн өгөгдөл нь тэдгээрийг засах талаар эргэлзээ төрүүлж байна гэсэн үг юм. Тайлбар шаардах эрхийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 23 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 6 дахь хэсэгт заасан болно. Байцаагч нь татвар тооцох, төлөхтэй холбоотой баримт бичгийг танилцуулахыг шаардах эрхтэй. Гэсэн хэдий ч хуульд заасан чухал заалт байдаг: баримт бичгийг зөвхөн камерын болон газар дээр нь үзлэг хийх хүрээнд авах боломжтой.

Өөрөөр хэлбэл, бага ачааллын талаархи тайлбарыг ОХУ-ын Татварын хуульд заагаагүй болно. Зөвхөн шууд бус шийдэл байдаг. Тиймээс татварын алба нь тайлбар бичгийг шаардаж болох боловч нотлох баримт бичгийг шаардах боломжгүй. Ийм хүсэлт нь хууль бус байх болно. Гэсэн хэдий ч бизнес эрхлэгч өөрийн хүсэлтээр дэмжих баримт бичгийг гаргаж болно. Үүнийг хийхийг зөвлөж байна, учир нь энэ нь газар дээрх шалгалт, аудитаас зайлсхийх болно.

Энэ функц нь аливаа байгууллагад маш чухал бөгөөд төлбөр, татварыг эрс багасгадаг. Энэ үйл ажиллагааны явцад төрөөс олгох хөнгөлөлт, чөлөөлөлтийг дээд зэргээр ашигласнаар мэдэгдэхүйц үр дүнд хүрэх боломжтой.

Байгууллагын татварын өр төлбөрийн тухайд энэ нь төлбөрийн ачааллын түвшин буурч байна. Үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэх арга хэрэгслийг сонгох, оновчлолын явцад хөрөнгийн ашиглалтыг татварын төлөвлөлт гэж тодорхойлдог.

Чухал: оновчлолыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 3 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсгийг батлах үндсэн дээр хийгддэг бөгөөд хууль тогтоомжийн бүх алдааг төлбөр төлөгчийн чиглэлд ашиглаж болно.

ОХУ-ын Татварын хууль 3 дугаар зүйл.Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн үндсэн зарчим.

7.Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн тайлагдашгүй бүх эргэлзээ, зөрчил, ойлгомжгүй байдлыг татвар төлөгч (хураамж төлөгч, даатгалын шимтгэл төлөгч, татварын төлөөлөгч)-ийн талд тайлбарлана.

Оновчлолын явцад хууль тогтоомж байнга өөрчлөгдөж байдаг тул энэ үйлдлийг хэрэгжүүлэх зарчмууд хүртэл өөрчлөгдөж болох тул бэлэн байгаа хэрэгслийг ашиглахад маш болгоомжтой байх шаардлагатай.

Та хэрхэн чадварлаг аудит хийх, татварыг оновчтой болгох талаар дараах видеоноос мэдэж болно.

Яагаад хэрэгтэй гэж

Татварыг оновчтой болгох нь хэд хэдэн ажлыг нэгэн зэрэг гүйцэтгэдэг.

• Юуны өмнө түүний чадварлаг төлөвлөлт нь татвар төлөхөд шаардагдах зардлын хэмжээг бууруулдаг;
• Татварыг оновчтой болгох нь компанийн ерөнхий аюулгүй байдлын баталгаа юм;
• Татварын төлбөрийг бүрдүүлэх чанар нь компанийн өвөрмөц өгөгдөл, ялангуяа ашигласан мэдээллээс хамаарна.

Чухал: Оновчлолын гол ажил бол компанийн санхүүгийн ачааллыг бууруулж, оновчлолын системийг ажилдаа амжилттай хэрэгжүүлэх боломжийг олгох хамгийн тохиромжтой татварын тогтолцоог сонгох явдал юм.

Татварын үр дүнтэй төлөвлөлт

Татварын бааз суурийг бууруулах бүх үйл явц нь хэд хэдэн бэлтгэл үе шатаас бүрдэнэ.

• Татварын ачааллыг бууруулах аргын талаархи мэргэжилтнүүдийн шинжээчдийн ажлын үндсэн дээр үүсгэн байгуулагчдын бүрэлдэхүүний шийдвэр гаргах;
• Менежер, нягтлан бодогч, хуульчийн хамтын сургалт;
• Компанийн зохион байгуулалтын арга хэмжээ, хууль тогтоомжийн шинэ актуудад системтэй хяналт тавих;
• Энэ чиглэлийн арга зүйг судлах;
• Салбар дахь ижил төстэй татварын тогтолцоотой ижил төстэй аж ахуйн нэгжүүдийн туршлагад дүн шинжилгээ хийх.

Татварыг оновчтой болгох схемүүд нь ерөнхий болон төрөлжсөн байдаг.

Эхний бүлэгт дараахь аргуудын үр дүнтэй хэрэглээ орно.

• Татварын шинэ субьектийг сонгох;
• Үйл ажиллагааны шинэ сонголт руу шилжих;
• Татварын шинэ харьяаллыг хэрэглэх;
• Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн шугамыг бий болгоход төрөөс олгосон боломжит хэрэгслийг дээд зэргээр ашиглах;
• Гэрээний харилцааны хүлээн зөвшөөрөгдсөн хэлбэрийг ашиглах;
• Тэтгэмж, чөлөөлөлтийг идэвхтэй ашиглах.

Хоёр дахь сонголтууд нь:

• Бизнесийн үйл явцын хуваагдал, энд нэг олон түвшний үйл ажиллагаа нь бие даан ажиллах боломжтой хэд хэдэн энгийн үйлдлүүдэд хуваагддаг;
• Харилцааг орлуулах, энэ үйл явцын мөн чанар нь эдийн засгийн үр дагаврыг хууль ёсны бүртгэлийн явцад иргэний эрх зүйн хэм хэмжээг ашиглах явдал юм;
• Татвар - татвар төлөх болон түүнийг бүрдүүлэх хугацааны хооронд холбоо тогтоогдсон;
• Татвар ногдох баазыг шууд бууруулах - компанид сөрөг үр дагаваргүйгээр татвар ногдуулах тогтолцоо эсвэл бүхэл бүтэн өмчийн объектоос ангижрах;
• Татварын хариуцлагыг дагуул аж ахуйн нэгжид шилжүүлэх - үндсэн компанийн төсвийн бүх ачааллыг шилжүүлэх тусгай байгууллага байгуулах;
• Оновчлолыг хамгийн дээд хэмжээнд хүргэх хэмжээнд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг батлах;
• Тэтгэмж, давуу талыг өөр бүлгийн ангилалд ашиглах - янз бүрийн салбар, ангилал, бүлэгт хөнгөлөлттэй татварын зорилгоор хэд хэдэн хуулийн төсөл батлагдсантай холбоотойгоор энэ сонголт боломжтой болсон;
• Борлуулалтын хэлтэст харьяаллыг солих эсвэл оновчлол хийх газруудад байгууллагын чадавхийг солих - энэ сонголт нь хууль тогтоомжийн хүрээнд аж ахуйн нэгжүүдэд орон нутгийн болон бүс нутгийн татварыг төлөх татварын хувь хэмжээг бие даан тодорхойлох боломжийг олгодог.

Татварыг оновчтой болгох асуудал.

Татварын гадаад болон дотоод төлөвлөлт

Энэхүү арга хэмжээ нь татвараас зайлсхийхээс ялгаатай нь хуулиар зохицуулагддаг бөгөөд үүнийг дотоод болон гадаад төлөвлөлтийн аргуудад хувааж болно.

Дотоод аргууд орно:

• Тусгай горим ашиглах;
• Татварын хөнгөлөлт үзүүлэх;
• Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого дахь нягтлан бодох бүртгэлийн сонголтууд.

Гадны аргууд нь ижил тусгай аргууд, өөрөөр хэлбэл:

• Орлуулах үйл ажиллагаа;
• Объектыг солих;
• Харьяаллын өөрчлөлт.

Анхаарах зүйл: бүртгэлийн хаяг, үйл ажиллагааны төрлийг өөрчлөхгүйгээр төлөвлөлтийн бүх үйл явц нь байгууллагын дотор явагддаг тул дотоод сонголтууд нь тайван бус байдаг.

Энэ тохиолдолд элэгдлийн замаар хөрөнгийг чадварлаг хуваарилах, тусгай горим ашиглах, татварын хөнгөлөлт, хойшлуулах, хууль эрх зүйн бусад аргыг ашигладаг.

Төлөвлөлт хийх явцад төлөвлөлт, татвараас зайлсхийх хоёрын хоорондох зааг нь нэлээд нимгэн тул үүнийг мэдрэх ёстой.

Татварын ачааллыг оновчтой болгох арга замууд

Татварын ачааллыг оновчтой болгох хэд хэдэн сонголт байдаг бөгөөд тэдгээр нь эргээд хуваагддаг.

1. Ашгийн татварыг оновчтой болгох:

• Худалдах, худалдан авахын оронд комисс эсвэл комиссын гэрээ байгуулснаар татварыг хойшлуулах боломжтой. та бараа борлуулах комиссын гэрээг хэрхэн яаж хийхийг сурах боломжтой;
• Эд хөрөнгийг хэсэг хэсгээр нь олж авах, дараа нь аж ахуйн нэгжийн ачааллыг хуваарилах нь 40,000 рубль ба түүнээс дээш үнэтэй объектыг эс тооцвол хэдэн жилийн турш үргэлжлэх болно, энэ тохиолдолд зардлыг нэн даруй хасна;
• Элэгдлийн урамшуулал буюу үржүүлэх хүчин зүйлийг ашиглах.

1. Үл хөдлөх хөрөнгийн оновчлол:

• Дахин үнэлгээ - үл хөдлөх хөрөнгийн үнэ цэнэ буурах нь татварын төлбөрийг бууруулах болно;
• Сэргээн босголтын оронд засварын ажил - төрөөс байрыг засварлах хугацаанд татварын өр төлбөрийг бууруулах боломжийг олгодог;
• Буулгах зорилгоор үл хөдлөх хөрөнгө олж авах - хууль тогтоомжид дахин худалдах эсвэл цаашид эдийн засгийн зориулалтаар ашиглахгүй барилга байгууламжийг худалдаж авсны татвар хураахыг заагаагүй болно.

1. Үйлдвэрлэлийн оновчлол:

• Санхүүгийн тусламжийн оронд шимтгэл төлөх - шимтгэлийн төлбөрийг 2011 оноос хойш даатгалын шимтгэл төлөх ёстой санхүүгийн тусламжаас бага хэмжээгээр татвар ногдуулдаг;
• FIFO-ийн оронд дундаж зардал - хасагдах үед үйлдвэрийн дундаж үнийг ашиглах нь хамгийн сайн сонголт юм;
• Шинэчлэлийн оронд засвар хийх - шинэчлэл, сэргээн босголт зэрэг аргууд нь эд хөрөнгийн анхны үнэ цэнийг нэмэгдүүлдэг тул цехийг хөрвүүлэхийн тулд засварыг ашиглах нь илүү дээр бөгөөд энэ нь түүний зардлыг ашгаас шууд хасах боломжтой болгодог;
• Хамгийн бага хугацаатай элэгдлийн шугаман бус арга - элэгдлийг тухайн эд хөрөнгийн ашиглалтын хугацаанд хийх ёстой бөгөөд тухайн хугацааны эхний ¼-д хэрэгжүүлэх нь татвар ногдох бааз суурийг эрс бууруулдаг;
• Нормативын оронд тээврийн зардлыг бүрэн .

1. Хялбарчлалыг ашиглан оновчтой болгох:

• Бүс нутгийн тэтгэмжийг хэрэглэх;
• Бизнесийг шалтгаанаар тусгаарлах;
• Хялбаршуулсан болон UTII-ийн хослол. Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан UTII-ийг хэрхэн тооцоолох вэ - олж мэдэх;
• Даргыг татварын хялбаршуулсан системд шилжүүлэх;
• Татварын объектыг өөрчлөх.

Татварын ачааллыг оновчтой болгох ангилал.

Эдгээр бүх аргууд практик дээр ажилладаг уу?

Практикт татварын оновчлолыг үндсэн зарчмуудын дагуу ашиглах нь улсын санд ихээхэн хохирол учруулахгүйгээр аж ахуйн нэгжид ихээхэн ашиг тусаа өгдөг.

Гэсэн хэдий ч эдгээр аргууд нь төсвийн албанд эерэг нөлөө үзүүлэхгүй бөгөөд Холбооны татварын албаны ажилтнууд бүх заль мэхийг мэддэг гэдгийг санах нь зүйтэй бөгөөд энэ нь төсвийн жил бүр нөхөн олголтыг бууруулж, үүнтэй холбоотойгоор тус улсын татварын хууль тогтоомжийг дагаж мөрддөг. татварын бааз суурийг багасгах хууль эрх зүйн схемийн тоог цөөлөх зорилготой шинэ актуудыг нэмж оруулсан.

Энэ бүхнээс үл хамааран татварын төлбөрийг бууруулахдаа дараах зарчмуудыг баримтална.

• Зардлын баазыг бууруулах үр ашиг;
• Хууль ёсны байдал - бүх схемүүд нь хуулийн цоорхой эсвэл ашиг тусыг ашиглах үндсэн дээр байх ёстой;
• Найдвартай байдал - энэ схем нь удаан хугацаанд ажиллах ёстой;
• Хор хөнөөлгүй байдал - оновчлол нь аж ахуйн нэгж, ажилчдад хор хөнөөл учруулахгүй байх ёстой.

Өрийг цуцлах

Аж ахуйн нэгжийн авлага, зээлийн өр нь хуулийн шаардлагад заасны дагуу 3 жилийн хөөн хэлэлцэх хугацаатай боловч энэ хугацааг тасалдуулж, буцаах таатай цагийг хүлээж, тооллогыг дахин эхлүүлэх боломжтой. татварын оновчлолыг хийж байна.

Москвагийн Холбооны татварын албаны 2007 оны 4-р сарын 17-ны өдрийн 20-12 / 036354 тоот захидлын дагуу энэ тохиолдолд хэд хэдэн үйлдлийг гүйцэтгэдэг.

• Хэсэгчилсэн төлбөр;
• Хувийн өгөөж;
• Эвлэрлийн актыг бүрдүүлэх;
• Өрийн бүтцийн өөрчлөлтийн гэрээ;
• Өрийн мэдүүлэг.

Шүүхийн бэлэн байдал

Зардлаа төлөвлөхөөс өмнө татварын албатай холбоотой маргааныг шийдвэрлэх хувилбаруудын талаар хуульчидтай зөвлөлдөх шаардлагатай бөгөөд тэд хамгаалах тохиолдолд хууль эрх зүйн үндэслэлгүй амаар тайлбар өгч, дараа нь мэдүүлгээ өөрчилж, торгууль ногдуулдаг.

Чухал: энэ тохиолдолд та өөрийн үйлдлүүдийн үндэслэлтэй нотлох баримттай байх ёстой бөгөөд энэ нь зөвхөн материаллаг хэлбэртэй байж болно - албан ёсны цаас, видео материал гэх мэт.

Дүгнэлт

Татварын оновчлол нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн ачааллыг бууруулах үр дүнтэй арга боловч ийм схемийг ашиглахдаа эрсдэл, нарийн төвөгтэй байдалтай холбоотой саарал схемээр бус харин хуульд захирагдах ёстой.

Орлогын татварыг оновчтой болгох ямар хувилбаруудыг та энэ видеоноос харж болно:

ЭЦСИЙН МЭРГЭШЛИЙН АЖИЛ

Оршил

Өнөөгийн ертөнцөд ямар ч улс татваргүйгээр хийж чадахгүй. Улсын эдийн засгийн үйл ажиллагааг хангахад татвар хэрэгтэй. Энэ дагуу татварын ачааллын доод хэмжээг төрөөс засаг захиргаа, шүүх, батлан ​​хамгаалах, цагдаа, эрүүл мэнд зэрэг чиг үүргээ хэрэгжүүлэхэд зарцуулах зардлын нийлбэрээр тодорхойлсон. Төрд хэдий чинээ олон чиг үүрэг ногдоно төдий чинээ их татвар авах ёстой.

Татварын мөн чанар нь улсаас дотоодын нийт бүтээгдэхүүний тодорхой хэсгийг нийгмийн ашиг тусын тулд заавал шимтгэл хэлбэрээр эргүүлэн татах явдал юм. дотоодын бүтээгдэхүүн. Татварын эдийн засгийн агуулга нь нэгдүгээрт, бие биетэйгээ харьцдаг субьектүүд болон иргэд хоорондын харилцаа, хоёрдугаарт, төрийн санхүүг бүрдүүлэгч төрөөр илэрхийлэгддэг. Тиймээс татвар нь орлого олж байгаа бүх хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгч, хувь хүмүүсийн улсын санхүүгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэхэд оролцох үүргээр илэрхийлэгддэг. Дээр дурдсан зүйлс дээр үндэслэн татвар нь орчин үеийн нөхцөлд улсын санхүүгийн бодлогын хамгийн чухал холбоосуудын нэг юм.

Эцсийн мэргэшлийн ажлын сэдэв нь "БК Форест" ХХК-ийн жишээн дээр татварын дарамт, түүнийг оновчтой болгох арга замууд юм. Энэ сэдвийн хамаарал нь аливаа аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа нь хамгийн их ашиг олох байнгын хүсэл эрмэлзэлтэй холбоотой байдаг. Үүний зэрэгцээ орлогоо нэмэгдүүлэх, төсөвт заавал төлөх төлбөрийг багтаасан зардлыг бууруулах замаар эдийн засгийн үр дүнг нэмэгдүүлэх боломжтой.

Ажлын зорилго нь аж ахуйн нэгжийн татвар төлөх онцлогийг авч үзэх, тэдгээрийг хураахтай холбоотой асуудлыг тодорхойлох, татварын ачааллыг оновчтой болгох арга хэмжээг боловсруулах явдал юм.

Зорилго нь дараахь ажлуудын шийдлийг тодорхойлдог.

татварын оновчлолын онолын болон хууль эрх зүйн талыг авч үзэх;

аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үзүүлэлтэд дүн шинжилгээ хийх;

Би К Форест ХХК-ийн жишээн дээр өнөөгийн татварын тогтолцоонд дүн шинжилгээ хийх

Судалгааны сэдэв нь татвар тооцох, төлөх аж ахуйн нэгж, төсөв хоорондын харилцааны агуулга, практик юм: аж ахуйн нэгжийн эд хөрөнгийн татвар, тээврийн татвар, татварын дарамтыг тодорхойлох. Судалгааны объект нь Би К Форест ХХК-ийн санхүүгийн үйл ажиллагаа юм

Төгсгөлийн мэргэшлийн ажлыг гүйцэтгэх явцад шинжлэх ухааны ерөнхий арга, техникийг ашигласан: түүх, загварчлал, бүлэглэх, урьдчилан таамаглах, ангилах арга, эрэмбэлэх, татварыг бүтэцжүүлэх. Шинжлэх ухааны найдвартай мэдлэгийг олж авах, зорилгодоо хүрэх, асуудлыг шийдвэрлэхийн тулд шинжлэх ухааны хайлтыг бүрэн зохион байгуулах боломжийг олгосон функциональ, хүснэгт, индекс, дундаж утгууд.

Судалгааны онолын болон мэдээллийн үндэс нь:

ОХУ-ын хууль тогтоомж, зохицуулалтын актууд (ОХУ-ын Үндсэн хууль, ОХУ-ын Татварын хууль, ОХУ-ын Иргэний хууль, "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хууль гэх мэт);

Брянск мужийн захиргааны хууль тогтоомжийн актууд (Брянск мужийн хууль "Байгууллагын өмчийн татварын тухай", Брянск мужийн "Тээврийн татварын тухай" хууль);

Грунина Д.К., Дадашева А.З., Евстигнеева Е.Н., Красницкий В.А., Поляка Г.Б., Пансков В.Г., Паскачев зэрэг зохиолчдын төрийн санхүү, төсвийн онол, практикийг судлахтай холбоотой Оросын эрдэмтдийн бүтээлүүд, шинжлэх ухааны өгүүлэл, сурах бичиг, сургалтын хэрэглэгдэхүүн. , Романовский М.В., Черника Д.Г. гэх мэт.

Би Си Форест ХХК-ийн үүсгэн байгуулах баримт бичиг, татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан; 2010-2012 онуудад

1. Аж ахуйн нэгж дэх татварын оновчлолын онолын талууд

.1 Татварын төлөвлөлт, татварын оновчлол

Эдийн засгийн ангиллыг судлах шинжлэх ухааны аргын үзэл баримтлалыг дагаж мөрдөхийн тулд "татварын төлөвлөлт" гэсэн ойлголтын онцлог шинж чанарыг товч бөгөөд бүрэн тайлбарлах шаардлагатай байна. "Татвар", "төлөвлөлт" гэсэн ойлголтуудад дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай.

Татварын албан ёсны тодорхойлолтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн эхний хэсэгт өгсөн болно. Татвар - төрийн болон хотын захиргааны үйл ажиллагааг санхүүгийн хувьд дэмжих зорилгоор өмчлөх, эдийн засгийн удирдлага, үйл ажиллагааны менежментийн үндсэн дээр тэдэнд хамаарах хөрөнгийг өмчлөх, өмчлөх үндсэн дээр өмчлүүлэх хэлбэрээр байгууллага, хувь хүнээс ногдуулдаг заавал, нэг бүрчлэн үнэ төлбөргүй төлөх төлбөр.

Татварын төлөвлөлт нь байгууллагын санхүүгийн төлөвлөлтөд чухал ач холбогдолтой бөгөөд байгууллагын санхүүгийн төлөвлөлтийн нэг бүрэлдэхүүн хэсэг юм. Байгууллага дахь татварын төлөвлөлтийн мөн чанар нь татварын өр төлбөрийг хамгийн их хэмжээгээр бууруулахын тулд хуулиар зөвшөөрөгдсөн техник, аргыг ашиглахад илэрхийлэгддэг. Орчин үеийн Орос, гадаадын уран зохиолд төлөвлөлтийн янз бүрийн тодорхойлолтыг өгсөн болно. Дүрмээр бол энэ нь ирээдүйд чиглэсэн санхүү, эдийн засгийн шийдвэр гаргах үйл ажиллагаа гэж танилцуулагддаг. Төлөвлөлт гэдэг нь тухайн объектын ирээдүйн хүссэн төлөв байдал, хязгаарлагдмал нөөцийн нөхцөлд энэ байдалд хүрэх хамгийн сайн арга, аргууд, тодорхой хугацаанд тэдгээрийг өөр ашиглах боломжийг бий болгохоос бүрдэнэ. байгууллагын өмнө тулгарч буй зорилтуудын тодорхойлолт, үр дүнгийн загвар, түүнд хүрэх арга замыг бүрдүүлэх.

Татварын төлөвлөлтийн гол зорилго нь татвар төлөлтийг оновчтой болгох, тодорхой татвар эсвэл татварын хосолсон татварын алдагдлыг багасгах, аж ахуйн нэгжийн эргэлтийн хөрөнгийн хэмжээг нэмэгдүүлэх, үр дүнд нь аж ахуйн нэгжийг цаашид хөгжүүлэх бодит боломжийг нэмэгдүүлэх явдал юм. байгууллага, түүний үр ашгийг дээшлүүлэх.

Татварыг хууль ёсны дагуу бууруулах хугацаанаас хамааран татварын оновчлолыг хэтийн төлөв (урт хугацааны) болон одоогийн гэж хувааж болно.

Урт хугацааны татварын оновчлол нь татвар төлөгчийн бүх үйл ажиллагааны явцад татварын ачааллыг бууруулах ийм техник, аргуудыг ашиглах явдал юм. Урт хугацааны оновчлол нь татварын хэд хэдэн хугацаанд хийгддэг бөгөөд дүрэм ёсоор аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийг зөв тогтоох, татварын хөнгөлөлтийг чадварлаг ашиглах замаар хийгддэг.

Татварын төлөвлөлт, татварын оновчлол нь хэд хэдэн үе шатаас бүрдэнэ.

.Тухайн байгууллагын татварын ачааллыг тодорхойлох, дүн шинжилгээ хийх;

.Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг бүрдүүлэх.

.Байгуулагдсан гэрээний дүн шинжилгээ;

.Татварын тусгай дэглэмийг хэрэглэх.

Сайн боловсруулсан нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь засгийн газрын аргыг ашиглан татварын төлбөрийг оновчтой болгоход тусалдаг.

Татварын төлөвлөлтийн мөн чанар нь татварын ачааллыг аль болох бага байлгахаас гадна татварын байгууллагаас ямар нэгэн асуудал гарахгүй байх явдал юм.

Татварын төлөвлөлт гэдэг нь компанийн санхүүгийн хөрөнгийг нэмэгдүүлэхэд чиглэсэн үе шатууд, орлогын татвар ногдох хэсгийг бүрдүүлэх арга барилыг хэлнэ. Суутгал, буцаан олголт хийх боломжтой байхаар ямар ч түвшний төсөвтэй төлбөр тооцоог хийх боломжтой янз бүрийн шийдлүүд байдаг. Нэмж дурдахад, нарийвчилсан төлөвлөлтийг татварын хугацааны дараа эсвэл бизнесийн гүйлгээг хэрэгжүүлсний дараа биш, жишээлбэл, гүйлгээний төлөвлөлтийн үе шатанд аль хэдийн хийх ёстой.

Татварын зөв, чадварлаг төлөвлөлтийн зорилго нь аж ахуйн нэгжийн татвар төлөлтийг багасгах явдал юм. Татварын төлөвлөлт нь аливаа компанийн санхүүгийн бодлогын нэг хэсэг юм.

Ерөнхийдөө татварын төлөвлөлтийг эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнд үндэслэн эргэлтийн татварын үнэ цэнийг тодорхойлох, татварын янз бүрийн тогтолцооны шууд ба шууд бус татварын үнэ цэнийг тооцоолох, түүнчлэн татварыг түүнтэй уялдуулан тооцох зэрэг хэд хэдэн үйл ажиллагаа гэж илэрхийлж болно. тодорхой гүйлгээ бүрт.

Татварын субьектийг солих, аж ахуйн нэгжийн татварын харьяалал, үйл ажиллагааны төрлийг татварын төлөвлөлтийн аргуудтай холбож болно. Одоо эдгээр аргууд тус бүрийг нарийвчлан авч үзье.

Татварын субьектийг солих гэдэг нь тухайн байгууллага хууль тогтоомжид татварын хамгийн таатай нөхцлийг бүрдүүлсэн зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэрийг сонгох явдал юм. Хэрэв та татварын төлөвлөлтийн энэ аргыг ашиглавал тухайн компани татварын хөнгөлөлт эдлэх бөгөөд энэ нь эргээд аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйл ажиллагааны үр ашгийг дээшлүүлэх боломжтой юм.

Татварын харьяаллыг солих нь энэ төрлийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны татварын хамгийн оновчтой нөхцөл бүхий аж ахуйн нэгжийг бүртгэх хамгийн тохиромжтой газрыг хянах явдал юм.

Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны төрлийг өөрчлөх нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд бага хэмжээгээр татвар ногдуулах эдийн засгийн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэх сонголтыг хэлнэ.

Тиймээс, компани татвараа багасгах, татварын оновчтой болгохын тулд татварын төлөвлөлтийн аргыг бие даан сонгодог гэж бид дүгнэж болно.

Олон тооны найрсаг компаниуд, давуу эрх олгох эрх мэдэл, санхүүгийн нарийн төвөгтэй урсгалыг ашигладаг татварын төлөвлөлтийн төвөгтэй схемүүд нь бүх байгууллагад байдаггүй. Гэсэн хэдий ч бүх компаниуд хууль тогтоомжид нээж буй оновчтой болгох боломжийг ашиглах боломжтой.

Татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг чадварлаг бэлтгэх эсвэл түншүүдтэй байгуулсан гэрээний харилцааг бий болгох замаар татварын ачааллыг оновчтой болгох томоохон боломжийг олгодог.

Мөн татварын хэмнэлтийг олж авах боломж нь талуудын харилцааг хэрхэн баримтжуулж байгаагаас ихээхэн хамаарна.

Татварыг оновчтой болгох дотоод арга замыг авч үзье.

тэтгэмж, төлбөрийн улмаас даатгалын шимтгэлийг бууруулах, үүний улмаас хамгийн дээд хэмжээ нь богино хугацаанд хэтэрсэн (2013 онд - 568 мянган рубль);

НӨАТ-ын бууруулсан хувь хэмжээ (0-ийг оруулаад) эсвэл чөлөөлөх боломжийг олгодог гүйлгээний шаардлага;

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тусад нь бүртгэх, эсвэл орлогын албан татвар, тооцсон албан татварын нэг татварыг нэгэн зэрэг тооцох давуу талтай арга;

хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ бүхий бүс нутагт бизнесийг шилжүүлэх, эсвэл тооцсон татварт нэг татвар төлөх боломж;

аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын урьдчилгааг улирал бүр төлөхөд шилжих;

хүлээн авсан ногдол ашгийн 0 хувь;

хуваагдсан үндсэн хөрөнгийн хэсгүүдийн элэгдлийн өөр өөр хугацааг тогтоох;

үндсэн хөрөнгийн дахин үнэлгээ.

Практикаас харахад татварын төлөвлөлтийн консерватив аргууд нь өндөр, тогтвортой үр дүнг харуулж байна: даатгалын шимтгэлийн хэмжээг бууруулахын тулд тэтгэмж, нөхөн олговрыг ашиглах, орлогын албан татварын улирал бүр төлөхөд шилжих.

Татварыг оновчтой болгохдоо зээлийг бас ашигладаг. Бодит байдал дээр хүүгийн тусламжтайгаар компаниуд орлогын албан татвар, даатгалын шимтгэл, хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хоёуланг нь хэмнэдэг. Нэмж дурдахад зээл нь татварыг оновчтой болгох явцад компаниас өмнө нь эргүүлэн татсан мөнгө эсвэл бусад эд хөрөнгийг буцааж өгөх хамгийн түгээмэл арга замуудын нэг юм.

Компаниуд зээлийн харилцааг ашиглан олон схемийг боловсруулсан. Гэсэн хэдий ч практикээс харахад тэдгээрийг аюулгүй ашиглахын тулд дараахь ерөнхий нөхцлийг дагаж мөрдөх шаардлагатай.

оролцогчдын харилцан хамаарал дутмаг;

татварын хөнгөлөлттэй холбоогүй бизнесийн сонирхол татахуйц зорилготой байх;

хөрөнгө босгох эдийн засгийн үндэслэл болон өрийн үүргийн хүү.

1.2 Байгууллагын татварын ачааллын тухай ойлголтын мөн чанар, агуулга

Аливаа аж ахуйн нэгж, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны зорилго нь ашгийг нэмэгдүүлэх явдал юм. Үүний зэрэгцээ бизнес эрхлэгчид ч, компаниуд ч бизнесийн татварын дарамтыг багасгахыг эрмэлздэг. Төр, хувийн өмч байгаа цагт энэ өмчөөс төрийг татвар хэлбэрээр санхүүжүүлэх шаардлагатай, үүнийг аж ахуйн нэгжүүд эсэргүүцэн татварын дарамтыг бууруулахыг хичээнэ. ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу байгууллагууд ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон татварыг тооцож, төлөх ёстой.

Татварын дарамт гэдэг нь компанийн бүх орлогыг төлсөн татварт харьцуулсан харьцаа юм. Ачааллыг дөрвөн үзүүлэлтээр тооцдог.

хүүгийн авлага

Бусад орлого

төлсөн татварын хэмжээ

Татварын үндэслэлтэй зан үйл нь байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид татвар төлөгчийн үүргээ биелүүлэх хамгийн сайн арга замыг хайж олоход тусалдаг, татварын төлбөрийг хуулийн шаардлагад нийцүүлэн бууруулах, харилцаа холбоог уялдуулах боломжийг олгодог хэрэгсэл юм. аж ахуйн нэгж ба төрийн хооронд.

Аж ахуйн нэгжийн татварын ачааллыг тодорхойлохын тулд тухайн аж ахуйн нэгжээс тухайн улсын төсвийн системд төлсөн заавал төлөх төлбөрийг тогтоох шаардлагатай бөгөөд үүнийг тооцоолохдоо харгалзан үзэх шаардлагатай.

Хүснэгт 1 - Аж ахуйн нэгжийн татварын дарамтыг тооцохдоо заавал төлөх төлбөрийн жагсаалт

Төлбөрийн бүрдэл ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжоор тогтоосон татварууд:Холбооны татвар НӨАТ-ын татвар Орлогын татвар Ашигт малтмалын олборлолтын татвар Усны татвар Бүс нутгийн татвар Аж ахуйн нэгжийн эд хөрөнгийн татвар Тээврийн татвар мөрийтэй тоглоомын татвар Орон нутгийн татвар Газрын албан татварын тусгай дэглэмийн татвар Соёлын нэгдсэн татварын системд тогтоосон татварын нэгдсэн систем. ОХУ-ын гаалийн хууль тогтоомж ОХУ-ын гаалийн хууль тогтоомжоор хураах онцлогийг ОХУ-ын гаалийн хууль тогтоомжоор зохицуулдаг.Импортын гаалийн татвар Экспортын гаалийн татвар Гаалийн хураамж авах журмыг гааль, татварын хууль тогтоомжоор тогтооно. "Эмнэлгийн албан журмын даатгалын үндэс" холбооны хуульд заасан nskoe нийгмийн даатгал "ОХУ-д заавал тэтгэврийн даатгалын тухай" Холбооны хуульд заасны дагуу ОХУ-ын Тэтгэврийн санд албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэл. ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын сан "Үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчнөөс урьдчилан сэргийлэх нийгмийн даатгалын тухай" Холбооны хуульд заасны дагуу ажилчдын хөдөлмөрийн ослоос албан журмын даатгалын шимтгэл. татварын нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн ачаалал

ОХУ-ын татварын хууль тогтоомж нь татвар, хураамж, ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт мөрдөгдөж буй төлбөрийн төрөл бүрийн жагсаалт, тэдгээрийг тооцох, төлөх журам гэсэн хоёр төрлийн заавал төлөх төлбөрийг тусгасан болно.

Төлбөрийг төлбөр төлөгчид үзүүлэх төрийн байгууллагуудын үйлчилгээний "төлбөр" гэж үзэж болох бөгөөд хэрэв шаардлагатай бол тэдгээрт хамаарах тул татварын дарамтыг санал болгож буй аргын дагуу тооцохдоо зөвхөн татварыг харгалзан үзнэ. татварын хууль тогтоомжоор зохицуулсан заавал төлөх төлбөрөөс.

ОХУ-д татварын ерөнхий дэглэм ба тусгай дэглэмийг мөрддөг. Дараа нь бид янз бүрийн татварын дэглэмийн заавал төлөх төлбөрийн харьцуулсан жагсаалтыг авч үзэх болно.

Хүснэгт 2 - Татварын янз бүрийн дэглэмийн заавал төлөх төлбөрийн жагсаалт.

Татварын төрөлТатварын ерөнхий дэглэмХөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэл эрхлэгчдэд ногдуулах татварын тогтолцооХялбаршуулсан татварын системТатварын нэгдсэн татвар ногдуулах татварын тогтолцоо Хувь хүний ​​орлогын албан татвар++++Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар+Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар+Онцгой албан татвар+

Энэ бүх татварын дэглэмийн хувьд гаалийн төлбөр, нийгмийн даатгалын шимтгэлийг заавал төлөх ёстой.

Байгууллагууд өөрсдийн үйл ажиллагаа, татвар төлөлт нь татварын албаны анхаарлыг хэр их татаж болохыг ойлгохын тулд татварын дарамтыг тооцоолох ёстой бөгөөд тэд газар дээр нь татварын хяналт шалгалт хийх шийдвэр гаргаж болно.

Татварын алба нь эргээд татварын дарамтыг Тэтгэврийн сан болон FSS-д "гэмтэл" төлсөн даатгалын шимтгэлийг оруулаагүй төлсөн татварын дүнгийн харьцаа, түүнчлэн тухайн байгууллагын суутгаж, шилжүүлдэг татварыг тооцдог. татварын төлөөлөгчийн хувьд төсөв (хувь хүний ​​орлогын албан татвар ба НӨАТ) нь НӨАТ, онцгой албан татварыг оруулалгүйгээр байгууллагын орлогод. Салбарын дундаж татварын ачааллын түвшинг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн MM-3-06 / 333 тоот "Төлөвлөлтийн тогтолцооны үзэл баримтлалыг батлах тухай" тушаалын 3-р хавсралтад нийтэлсэн болно. Талбайн татварын аудит".

1.3 Татварын ачааллыг тооцох арга

Татварын ачааллыг тодорхойлох аргачлал нь татварын дарамтыг тодорхойлохдоо тооцоонд тусгагдсан татварын бүтэц, төлсөн татварыг харьцуулсан үзүүлэлтээрээ ялгаатай.

Арга зүй 1. Сангийн яамнаас аж ахуйн нэгжийн татварын дарамтыг тодорхойлох нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн тооцооны журмыг боловсруулсан. Энэ нь бусад борлуулалтаас олсон орлогыг оруулаад байгууллагын орлогод төлсөн бүх татварын харьцааг илэрхийлнэ.

Энэхүү тооцоо нь зөвхөн үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний татварын эрчмийг тодорхойлдог бөгөөд энэ нь эргээд татвар төлөгчийн татварын ачааллын бүрэн байдлыг тусгаагүй болно.

Арга 2. Татварын ачааллыг тооцох энэхүү арга нь:

Нэгдүгээрт, байгууллагын төлөх ёстой татварын хэмжээ, өөрөөр хэлбэл хуримтлагдсан төлбөрийн хэмжээ;

Хоёрдугаарт, энэ татварыг тухайн байгууллагын ажилчид төлдөг тул байгууллага өөрөө зөвхөн төлбөрийг шилжүүлдэг тул хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцоонд оруулаагүй болно;

Гуравдугаарт, төсөвт төвлөрүүлэх шууд бус татварын хэмжээ. Шууд бус татвар нь байгууллагын санхүүгийн тогтвортой байдалд нэлээд чухал нөлөө үзүүлдэг тул тэдгээрийг авч үздэг;

Дөрөвдүгээрт, байгууллагын бүтээгдэхүүний шинээр бий болсон үнэ цэнэтэй хамааралтай татварын хэмжээ. Бүтээгдэхүүний шинээр бий болсон үнэ цэнийг нэмүү өртөг ба элэгдлийн зөрүү гэж тодорхойлдог.

Татварын үнэмлэхүй дарамт нь аж ахуйн нэгжийн татварын өр төлбөрийн хэмжээг тусгасан боловч татварын ачааллын хүнд байдлыг харгалздаггүй. Татварын ачааллын түвшинг тодорхойлохын тулд харьцангуй татварын ачааллын үзүүлэлтийг ашиглаж болно.

.1 Би К Форест ХХК-ийн зохион байгуулалт, эрх зүй, эдийн засгийн онцлог

BK Forest хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани нь ОХУ-ын одоогийн хууль тогтоомжийн үндсэн дээр байгуулагдсан. Тус компани нь хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани юм. Бүтэн компанийн нэр: "BK Forest Limited Liability Company", товчилсон нэр: "BK Forest" ХХК, байршил: 242820, Брянск муж, Клетня суурин, гудамж. Вокзальная, 26 настай.

ОХУ-ын 2001.08.08-ны өдрийн 129-ФЗ тоот "Аж ахуйн нэгжийн улсын бүртгэлийн тухай" хуулийн дагуу "БК Форест" ХХК нь "Хуулийн этгээдийн улсын бүртгэлийн тухай" P11001 маягтын дагуу дүүрэг хоорондын холбооны татварын албанд өргөдөл гаргасан. Брянск мужийн №5 ОХУ-ын үйлчилгээ. Татварын хяналтын газраас “Би Си Форест” ХХК-ийг улсын бүртгэлд бүртгүүлж, 2002.10.04-ний өдрийн 000006826 дугаартай, 32 дугаар цуврал, 2033242002682 дугаартай Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд бүртгүүлэх гэрчилгээ олгосон.

Компанийн дүрмийн сан нь 716,500 рубль юм. Өнөөдрийг хүртэл "BK Forest" ХХК-ийн үүсгэн байгуулагч нь нэг хувь хүн юм.

Үүсгэн байгуулалтын баримт бичигт зааснаар аж ахуйн нэгжийн үндсэн үйл ажиллагаа нь мод бэлтгэх, боловсруулах, үйлдвэрлэх явдал юм. төрөл бүрийнмодон эдлэл, тавилгын бүтээгдэхүүн, гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагаа. Тус компани нь дараахь төрлийн хатуу нарс тавилга үйлдвэрлэдэг: гал тогоо, хоолны газар, хувцасны шүүгээ, ор. Ерөнхий захирал нь Би Си Форест ХХК-ийн цорын ганц гүйцэтгэх байгууллагын үүргийг гүйцэтгэдэг.

Хүснэгт 3 - "БК Форест" ХХК-ийн 2010-2012 оны эдийн засгийн үндсэн үзүүлэлтүүд

Эдийн засгийн үзүүлэлтүүд 2010 2011 2012 2011-2010 2012-2011 2011-2010% 2012-2011% Бараа, бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлого (цэвэр), мянган рубль 20525205-ийн борлуулалтын орлого 209525205-ын Co.37405s. , ажил, үйлчилгээ, мянган рубль 160581457012562-1488-200890.7386.22Бусад орлого, мянган рубль 55715551247998-308279.1780.19Бусад зардал, мянган рубль (алдагдал) мянга 9-546,000 рубль (алдагдал) тайлант хугацааны 9-5436,000 рубль, 10000000000 рубль (алдагдал) -40573.0172.72 Дансны өглөг, мянган рубль 551258146201302387105.48106.66

Хүснэгт 3-аас харахад 2011 оны орлого 2010 онтой харьцуулахад 1.61%-иар, 2012 онд 2011 онтой харьцуулахад 26%-иар буурсан байна. Гүйцэтгэсэн гэрээний дагуу нэг нэгж бүтээгдэхүүний өртөг еврогоор буурч, үйлдвэрлэлийн хэмжээ буурсан шалтгаан нь хүн амын эрэлт, худалдан авах чадвар буурсантай холбоотой юм. Эдийн засгийн хямралтай холбогдуулан тус үйлдвэр талуудын тохиролцоогоор бараа бүтээгдэхүүнийхээ үнийг бууруулсан. 2012 онд үйлдвэрлэлийн хэмжээ мөн тоон үзүүлэлтээр буурсан байна. 2011 онд компанийн зардал 2010 онтой харьцуулахад 9.27 хувиар буурч, ажилчдын тоо цөөрч, аж ахуйн нэгжийн зогсолт, цалингийн сан буурч, эдийн засгийн нөхцөл байдал муудсантай холбоотой. 2012 онд 2011 онтой харьцуулахад ижил хандлага ажиглагдаж байна. Үйлдвэрлэлийн хэмжээ буурсантай холбоотойгоор зардлын бууралтын хурд бага (2012 онд орлогын бууралтын хувь 74.05%, зардлын бууралтын хувь 86.22%) ажиглагдаж байгаа нь санхүүгийн үр дүнд эрс нөлөөлж байна. борлуулалтын ашиг жилээс жилд буурч байна.

Мөн компанийн үндсэн хөрөнгө жилээс жилд нэмэгдэж байгааг хүснэгт 3-аас харж болно. Үйлдвэрлэлийн зориулалттай тоног төхөөрөмж, тээврийн хэрэгслийг (манипулятор, хөрөө тээрэм) их хэмжээгээр худалдаж авдаг. 2011 онд тус компани эдийн засгийн нөхцөл байдал хүндэрсэнтэй холбоотойгоор оны эцэст зарим үндсэн хөрөнгө, тэр дундаа автомашинаа зарахаас өөр аргагүйд хүрсэн. Бүтээгдэхүүний нөөц - материаллаг хөрөнгө нь үйлдвэрлэлийн хэмжээ буурсантай холбоотойгоор нэмэгддэг (агуулахад түүхий эд хуримтлагдаж байна).

Би Си Форест ХХК-д капитал-хөдөлмөрийн харьцаа жилээс жилд нэмэгдэж байгааг Хүснэгт 3-аас харж болно. Энэ нь нэгж хүчин чадал нэмэгдсэн шинэ төрлийн тоног төхөөрөмж, технологийн схемүүдийг үйлдвэрлэлд өргөнөөр нэвтрүүлж, хөдөлмөрийг цаашид механикжуулахад хувь нэмэр оруулж байгааг харуулж байна. Капитал-хөдөлмөрийн харьцаа нь материаллаг үйлдвэрлэлийн салбарын аж ахуйн нэгжийн ажилтнуудын үндсэн үйлдвэрлэлийн хөрөнгө (хэрэгсэл) -ээр тоног төхөөрөмжийг тодорхойлдог санхүүгийн үзүүлэлт юм. Энэ нь аж ахуйн нэгжийн үндсэн хөрөнгийн үнийг ажилчдын жилийн дундаж тоонд харьцуулсан харьцаагаар тодорхойлогддог.

Би Си Форест ХХК-ийн хувьд хөрөнгийн бүтээмжийн үзүүлэлт өмнөх жилүүдтэй харьцуулахад буурах хандлагатай байгаа бөгөөд энэ бүхэн 2012 онд үйлдвэрлэлийн хэмжээ буурсантай холбоотой.Хөрөнгийн бүтээмж нь үндсэн хөрөнгийг ашиглах үр ашгийг илэрхийлэх санхүүгийн үзүүлэлт, хөрөнгийн зарцуулалтын урвуу, жилийн гарцыг энэ бүтээгдэхүүнийг үйлдвэрлэсэн үндсэн хөрөнгийн үнэд хуваасан байдлаар тооцно. Хөрөнгийн эрчимжилт гэдэг нь нэгж бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд шаардагдах үндсэн хөрөнгийн хэмжээг (сан, хөрөнгө) тодорхойлдог үзүүлэлт юм. BK Forest ХХК-д энэ үзүүлэлтийг урт хугацааны төлөвлөгөө боловсруулахад үндсэн хөрөнгийн хэрэгцээг тодорхойлох, техникийн хөгжлийн үр дүнтэй хувилбаруудыг сонгох, одоо байгаа үйлдвэрлэлийн эдийн засгийн үр ашгийг судлахад ашигладаг. Хөрөнгийн эрчим хүчний үзүүлэлтүүдийн тусламжтайгаар үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын түвшний динамикийг ажиглаж, бүтээмж ба капитал-хөдөлмөрийн харьцааны хамаарлыг тодорхойлж, эрчимтэй өргөтгөсөн нөхөн үйлдвэрлэлийн хэлбэрүүдийн үр нөлөөг үнэлэх боломжтой. Энэ үзүүлэлт 2011, 2010 онтой харьцуулахад 2012 онд хоёр дахин өссөнийг Хүснэгт 3-аас харж болно.

Би Си Форест ХХК-ийн үйл ажиллагаанд бүрэн дүн шинжилгээ хийхийн тулд борлуулалтын өгөөж, өөрийн хөрөнгийн өгөөж зэрэг санхүүгийн хамгийн чухал үзүүлэлтүүдэд дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай. (хүснэгт 4)

Хүснэгт 4 - Би К Форест ХХК-ийн 2010-2012 оны үйл ажиллагааны санхүүгийн үзүүлэлт

Санхүүгийн үзүүлэлт 2011 оны 2011 оны 2011 оны 2011 оны 2011 оны 2011 оны 2012 он. 5,16.16.0.67-0.37-0.0.36.0.40.31.01-0.01-0.01-0.01-0.01-0.01-0.01-0.01-0.01-0.01-07-04-0.07-04-0.01-0.01-0.01-0.01-0.02-04-04-04-04-04-04-04 +7.07-04-04-04-04-04-04-05 дугаар юм Дансны авлагын эргэлт 10.0913.5913.853.50.26

БК Форест ХХК-ийн хувьд борлуулалтын ашиг буурч, борлуулалтын орлого буурсантай холбоотойгоор борлуулалтын ашиг орлого буурч байна. 2011, 2012 онд борлуулалтын өгөөж 2010 онтой харьцуулахад хоёр дахин буурсан байна. Өмчийн өгөөж нь капиталын ашиглалтын үр ашгийг тодорхойлдог бөгөөд тухайн компани нэг рубльд ногдох цэвэр ашиг хэр их байгааг харуулдаг. Ашигт ажиллагаа нь бизнес эрхлэгчиддээ ашиг олох боломжийг тодорхойлдог. Хэдийгээр үндсэн хөрөнгө нэмэгдсэн ч 2012 онд байгууллагын цэвэр ашиг буурсантай холбоотойгоор ашигт ажиллагааны харьцаа мэдэгдэхүйц буурсан байна.

Үзүүлэлт Тооцооллын томъёо Норматив хязгаарлалтОдоогийн хөрвөх чадварын харьцаа (Ktl) -Ktl = OA :KO, энд OA - урт хугацааны авлагыг оруулаагүй эргэлтийн хөрөнгө (мөр 1200, балансын хөрөнгийн II хэсгийн үр дүн), KO - богино хугацаат өр төлбөр (1500-р мөр - балансын өр төлбөрийн V хэсгийн үр дүн Ktl> 2

Энэ харьцаа нь хөрөнгийн хөрвөх чадвар (төлбөрийн чадвар) -ын ерөнхий үнэлгээг өгч, эргэлтийн хөрөнгийн 1 рублийн богино хугацааны өр төлбөр (богино хугацааны төлбөрийн үүрэг), түүнчлэн компанийн төлбөрийн чадварыг харгалзан хэдэн рубль эзэлж байгааг харуулж байна. авлагыг цаг тухайд нь барагдуулах, бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа материалыг борлуулах.

Ktl>2 байгаа нь тухайн үеийн хөрвөх чадварын харьцааны хувьд хэвийн гэж тооцогдоно.Хүснэгт 4-өөс харахад БК Ой ХХК-ийн хөрвөх чадварын харьцаа нормоос доогуур байна.

Дээр дурдсан зүйлс дээр үндэслэн үйлдвэр нь үйлдвэрлэлээ хадгалах гэсэн бүх оролдлогыг үл харгалзан Оросын эдийн засгийн хямралд өртсөн гэж бид дүгнэж болно. Аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэл буурч, ашиг нь буурч байна.

2.2 Аж ахуйн нэгжид нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах

Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын дагуу PBU 1/08 "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого" ба Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25 "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар" ХХК "BC Forest" жил бүр нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг боловсруулж баталдаг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь дараахь хэсгүүдээс бүрдэнэ.

1.Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл;

2.Үндсэн хөрөнгийн засвар;

.Биет бус хөрөнгө;

Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэл;

.Бэлэн бүтээгдэхүүний нягтлан бодох бүртгэл;

.Орлогын албан татварыг тооцох зорилгоор орлого, зардлын бүртгэл.

Эхний хэсэгт элэгдлийн эд хөрөнгөд ашиглалтын хугацаа 12 сараас дээш, 40,000 рублиас дээш үнэтэй үндсэн хөрөнгө багтана гэж тодорхойлсон.

Үндсэн хөрөнгө нь 40,000 рубльээс хямд байдаг. мөн ашиглалтын хугацаа нь жилээс бага бол татвар болон нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор үйлдвэрлэлд шилжүүлсний дараа шууд зардалд тооцогдоно.

2006 оны 1-р сарын 1-ээс Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 256-р зүйлд үндсэн хөрөнгө худалдаж авахдаа тэдгээрийн үнийн дүнгийн 10 хувийг элэгдлийн шимтгэл хэлбэрээр зардалд тооцох ёстой. ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн 26 Н-ийн тушаалаар батлагдсан Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын "Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл" (PBU 6/01) -ийн 18-р зүйлийн дагуу Н ба Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р зүйл. 259 компани элэгдлийг шулуун шугамын аргаар тооцдог. Татварын зорилгоор элэгдлийг мөн шулуун шугамын аргаар тооцдог.

Үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн 01-р тогтоолоор батлагдсан элэгдлийн бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгийн ангиллыг харгалзан менежер нь ашиглалтад оруулсан өдрөөр тогтоодог. 1 хурдасгагч болон бууруулагч хүчин зүйл хэрэглэхгүйгээр. Үл хөдлөх хөрөнгийг орлуулах өртгөөр бүртгэнэ. Объектыг тодорхой элэгдлийн бүлэгт хуваарилах ажлыг Урлагийн дагуу гүйцэтгэнэ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 258 дугаар зүйл. (хавсралт 2-ыг үзнэ үү)

Татварын бүртгэлд дараахь зүйлс орно.

.Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг;

.Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэл;

.Татварын баазыг тооцоолох.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлүүд нь тодорхой дарааллаар бүлэглэсэн тайлангийн (татварын) хугацааны татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг системчлэх нэгдсэн хэлбэрүүд юм. Эдгээр бүртгэлүүд нь анхан шатны баримт бичгийн өгөгдлийг системчилж, татварын бааз суурийг тооцоолох үндэс суурь болдог. Тэдгээрийн бичилтийг оны эхнээс аккруэлийн үндсэн дээр хийдэг. BK Forest ХХК-ийн үндсэн хөрөнгө, элэгдлийн татварын бүртгэл нь нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор ашигладаг ижил үндсэн баримт бичиг юм (Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн карт OS-1, Zh / O № 10, элэгдлийн тайлан, ашиглалтад оруулах гэрчилгээ, хассан акт. үндсэн хөрөнгийн). Татварын бүртгэл хөтлөхийн тулд үндсэн хөрөнгийн бараа материалын картыг ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу шаардлагатай мэдээллээр хавсаргасан болно. Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг PBU "Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл" PBU 6/01, ОХУ-ын Сангийн яамны 30.03.2001 No 26 n тушаалаар батлагдсан зохицуулна. болон ОХУ-ын Сангийн яамны 2003 оны 10-р сарын 13-ны өдрийн 91n тоот тушаалаар батлагдсан үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн удирдамж. BK Forest ХХК-д PBU 6/01-ийн 4-р зүйлд заасан нөхцлийг нэг удаа биелүүлсэн тохиолдолд хөрөнгийг үндсэн хөрөнгө болгон нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг.

Үндсэн хөрөнгийн үйл ажиллагааг дуусгасны дараа сэргээн засварлах, шинэчлэх, сэргээн босгох зардал нь шинэчлэл, сэргээн босголтын үр дүнд анх батлагдсан үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын норматив үзүүлэлтүүд сайжирсан тохиолдолд тухайн зүйлийн анхны өртөг нэмэгддэг. ). "БК Форест" ХХК нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2003 оны 10-р сарын 13-ны өдрийн 91 n "Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн арга зүйн заавар" тушаалаар үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийг удирдан чиглүүлдэг. Энэхүү удирдамжийн 52-р зүйлд заасны дагуу өмчлөх эрх шилжүүлэх (үүсэх) улсын бүртгэлийн гэрчилгээ хараахан аваагүй байгаа үл хөдлөх хөрөнгийн үл хөдлөх хөрөнгийн үл хөдлөх хөрөнгийн бодит ашиглалтын явцад тухайн байгууллагад хэрхэн яаж шилжүүлэхийг бие даан шийдвэрлэх эрхтэй. ийм объектын бүртгэл хөтлөх: 08 "Эргэлтийн бус хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт", улсын бүртгэлийн гэрчилгээг хүлээн авах хүртэл, эсвэл үйл ажиллагаа явуулж эхэлсэн үеэс эхлэн балансын 01 "Үндсэн хөрөнгө" дансанд. Арга зүйн зааврын ижил зүйлд заасны дагуу эдгээр объектын элэгдлийг хоёр тохиолдолд нийтээр тогтоосон журмаар - бодит ашиглалтад орсон сараас хойшхи сараас эхлэн тооцно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын тухай тушаалын эхний хавсралт нь нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын цаг тухайд нь, бүрэн гүйцэд байх шаардлагын дагуу нягтлан бодох бүртгэлд шаардлагатай синтетик болон аналитик дансуудыг агуулсан дансны ажлын схем юм (Хавсралт 2):

Татвар, хураамжийн төлбөрийн нягтлан бодох бүртгэлийг 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" дансанд хөтөлдөг. 68-р дансны зээлийн эргэлт нь компанийн татварын төсөвт төлөх өрийн хуримтлалыг харуулна. Дебит эргэлт нь төсөвт татвар төлж байгааг харуулж байна. 68-р дансны тайлангийн хугацааны эцсийн зээлийн үлдэгдэл нь аж ахуйн нэгжийн төсөвт төлөх өрийг, дебит үлдэгдэл - төсвийн аж ахуйн нэгжийн өрийг тусгадаг. Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг татварын төрөл, төсөвт төлөх төрөл бүрийн төлбөрөөр явуулдаг. Татварын төрлөөр дэд дансыг 68-р дансанд нээнэ: дэд данс 68.07 - хөрөнгийн албан татварын дэд данс 68.10 - тээврийн татвар болон бусад. Аж ахуйн нэгжид 68-р дансны дэд данс бүрт хуримтлалын тайланг хөтөлдөг. Бүх төрлийн татварын тооцоог хийхийн тулд аж ахуйн нэгж нь татварын төрлөөр төсөвтэй тооцооны картыг хөтөлдөг. Картууд нь жилийн эхэн үеийн үлдэгдэл, тайлант үеийн эргэлт, аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн хэмжээ эсвэл өрийг заадаг. Энэ мэдээллийг хуримтлагдсан мэдэгдлийн үндсэн дээр картанд оруулна. Ийм картыг хадгалах нь татварын төрөл бүрийн хуримтлал, төлбөрийг хянах боломжийг танд олгоно. Картуудыг цахим хэлбэрээр хадгалдаг. Нэмж дурдахад аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь хуримтлагдсан суурь ба хүүгийн хэмжээг үндэслэн татварын төрөл тус бүрийн тооцоог тусгасан болно. 68-р "Татвар, хураамжийн тооцоо" дансны синтетик нягтлан бодох бүртгэлийг балансад хөтөлж, аналитик дансны эргэлтийн хуудасны үлдэгдэл, эргэлтийг бүртгэдэг. Аналитик дансны эргэлтийн хуудасны үр дүнг харгалзах синтетик дансны үр дүнтэй харьцуулсан - тэдгээр нь тэнцүү байх ёстой. Аж ахуйн нэгжид үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэлийг зэрэгцүүлэн явуулдаг. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд ижил гүйлгээг нэгэн зэрэг бүртгэдэг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын тухай тушаалын хоёр дахь хавсралт нь ажлын урсгалын хуваарь юм. BK Forest ХХК-ийн баримт бичгийн урсгал гэдэг нь тухайн аж ахуйн нэгж дэх баримт бичгийг үүсгэсэн эсвэл бусад байгууллагаас хүлээн авснаас хойш нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах, боловсруулах, архивт шилжүүлэх хүртэлх хөдөлгөөн юм.

Ерөнхий нягтлан бодогч нь ажлын урсгалын хуваарийг боловсруулах ажлыг зохион байгуулдаг. Ажлын урсгалын хуваарийг аж ахуйн нэгжийн даргын тушаалаар батална.

Хуваарийн дагуу зохион байгуулагдсан баримт бичгийн урсгал нь анхан шатны баримт бүрийг бүртгэх, баталгаажуулахаас эхлээд боловсруулалт хүртэлх бүх хугацаанд хурдасгах боломжийг олгодог бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлийн ажлыг ажлын туршид жигд хуваарилахад хувь нэмэр оруулж, нягтлан бодогчдын бүтээмжийг нэмэгдүүлдэг. , нягтлан бодох бүртгэлийн хяналтын чиг үүргийг бэхжүүлэх, түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн ажлын механикжуулалт, автоматжуулалтын түвшинг нэмэгдүүлэхэд тусалдаг. Аж ахуйн нэгжийн ажлын урсгалын хуваарийг диаграм хэлбэрээр гаргаж, баримт бичиг нь ямар тохиолдолд (ажлын байраар), ямар дарааллаар дамждаг, түүн дээр үндэслэн баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг боловсруулахад ямар процесс явагдаж байгааг харуулна.

Судалгаанд хамрагдаж буй аж ахуйн нэгжийн баримт бичгийн урсгал нь хоёр нөхцлийг хангасан байна.

.Баримт бичиг бүрийн хувьд хамгийн богино замыг зааж өгсөн болно, өөрөөр хэлбэл. шаардлагагүй, давтан аялалгүйгээр өнгөрөх ёстой ажлын хамгийн бага тоо;

.Баримт бичиг бүр хамгийн бага хугацаатай байдаг.

Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын мэдээллийн найдвартай байдлыг хангахын тулд BC Forest ХХК нь 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-FZ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" хуулийн дагуу эд хөрөнгө, өр төлбөрийн тооллого хийдэг. Бараа материалын тусламжтайгаар одоогийн нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн үнэн зөвийг шалгаж, нягтлан бодох бүртгэлд гарсан алдааг олж тогтоодог. Судалгаанд хамрагдаж буй аж ахуйн нэгжид үндсэн хөрөнгийн бүртгэлийг жилд нэг удаа хийдэг. Тооллогыг явуулахын тулд байгууллагын даргын баталсан тусгай тооллогын комиссыг байгуулдаг бөгөөд үүнд: байгууллагын захиргааны төлөөлөгчид, ажилчид, ерөнхий нягтлан бодогч, түүний орлогч болон бусад мэргэжилтнүүд орно. Бараа материалын төгсгөлд бараа материалын бүртгэлийг бүрдүүлдэг.

BK Forest ХХК нь нягтлан бодох бүртгэлийн журнал-ордерын компьютерийн хэлбэрийг ашигладаг. Анхан шатны баримт бичгийн мэдээлэлд үндэслэн журналуудыг эмхэтгэсэн - нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд бизнесийн гүйлгээг бүртгэх захиалга. Тэд гүйлгээний шалтгаан, харгалзах данс, дүнг тэмдэглэдэг. Тушаалыг ерөнхий нягтлан бодогчийн гарын үсгээр баталгаажуулна. Бүртгэлийн журналын нийт үр дүн нь дансны дебит ба зээлийн эргэлтийн үр дүнтэй тэнцүү байна.

Эндээс харахад байгууллагын баталсан нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг нэг тайлант жилээс нөгөөд тууштай мөрдөж, мэдэгдэхүйц өөрчлөгддөггүй, эдийн засгийн үйл ажиллагааны бүх баримтыг нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайланд тусгах бүрэн, цаг тухайд нь баталгаажуулдаг. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын хууль тогтоомжид өөрчлөлт орсон тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод нэмэлт өөрчлөлт оруулдаг.

2.3 Аж ахуйн нэгжийн татварын тогтолцооны ерөнхий шинж чанар

ОХУ-ын татварын хууль тогтоомж нь дараахь зүйлийг ялгадаг.

) татварын ерөнхий дэглэм.

) татварын тусгай дэглэм (хөнгөлөлттэй дэглэмээс ялгах ёстой).

Татварын ерөнхий систем нь бүрэн нягтлан бодох бүртгэл (баланс болон бусад санхүүгийн тайлангуудыг хүргэх), бүх ерөнхий татварыг (НӨАТ, орлогын албан татвар, хөрөнгийн татвар) төлөхийг шаарддаг.

Тусгай дэглэмийг ашиглах нь хэд хэдэн үндсэн татварыг төлөхийг нэг татвараар сольж, түүний хэмжээг хялбаршуулсан байдлаар тооцдог. Үлдсэн татварыг ерөнхий дарааллаар төлдөг.
Урлагийн дагуу. Татварын хуулийн 18 дугаар зүйлд дараахь татварын тусгай дэглэмийг тогтоож болно. . Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн татварын тогтолцоо (хөдөө аж ахуйн нэг татвар ) .
2. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоо. . Тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны тооцоолсон орлогод нэг татвар ногдуулах татварын тогтолцоо.

Бүтээгдэхүүн хуваах гэрээг хэрэгжүүлэхэд татварын тогтолцоо.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихийн тулд татвар төлөгч тухайн оны 10-р сарын 1-ээс 11-р сарын 30-ны хооронд татварын албанд зохих өргөдөл гаргана.

Би К Форест ХХК нь татварын ерөнхий горимд ажиллаж, дараах татвар, хураамжийг төлдөг. (хүснэгт 5). Тус компани тусгай дэглэм хэрэглэдэггүй.

Хүснэгт 5 - Би Си Форест ХХК-ийн төлсөн татварын төрөл

Үгүй Холбооны татвар Бүс нутгийн татварууд

Би К Форест ХХК нь НӨАТ төлөгч юм. Тус компани нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт болон экспортын бараа бүтээгдэхүүн борлуулах чиглэлээр ажилладаг.

"БК Форест" ХХК-ийн НӨАТ-ын татварын объект нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт тавилга, мод, хус гуалин худалдах, гэрээгээр экспортлох явдал юм.

Татвар төлөгч бараа, ажил, үйлчилгээ борлуулахдаа татварын өөр хувь хэмжээ хэрэглэх тохиолдолд татварын баазыг өөр өөр хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах бараа, ажил, үйлчилгээний төрөл тус бүрээр тус тусад нь тогтооно. Татварын ижил хувь хэмжээг хэрэглэхдээ энэ хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах бүх төрлийн гүйлгээнд татварын бааз суурийг нийтдээ тогтооно. Иймд эдгээр шаардлагыг биелүүлэхийн тулд Би Си Форест ХХК нь 18% ба 0% -ийн татвар ногдуулсан бараа, ажил, үйлчилгээний борлуулалтын баримтжуулсан тусдаа бүртгэлийг хөтөлж байна.

Бараа, бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлогыг "BK Forest" ХХК нь PBU 9/99 "Байгууллагын орлого" -ын дагуу тодорхойлдог. НӨАТ-ын тайланд заасан бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого нь “Ашиг, алдагдлын тайлан” маягт No2-т тусгагдсан орлоготой нийлдэг. БК Форест ХХК нь бараа ачилт бүрт борлуулалтын дэвтэрт бүртгэгдсэн падааныг гаргадаг. Дотооддоо борлуулахад НӨАТ 18%, экспортод борлуулах бол 0% байна.

Татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо бараа, ажил, үйлчилгээг борлуулснаас олсон орлогыг татвар төлөгчийн бэлэн мөнгөөр ​​болон бэлэн бус хэлбэрээр хүлээн авсан бараа, ажил, үйлчилгээний төлбөрийг төлөхтэй холбогдсон бүх орлого, түүний дотор төлбөрийг үндэслэн тодорхойлно. үнэт цаасанд. Эдгээр орлогыг үнэлж, үнэлж чадах хэмжээнд нь тооцдог.

Бараа импортлохдоо татварын баазыг дараахь нийлбэрээр тодорхойлно.

эдгээр барааны гаалийн үнэ;

төлөх гаалийн татвар;

төлөх онцгой албан татвар

BK Forest ХХК нь тайланд дурдсан 11 тоот ордерийн журналд орлогын аналитик бүртгэл хөтөлж, борлуулсан барааны нэхэмжлэх, борлуулалтын дэвтэр хөтөлдөг. Татварын баазыг ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт импортолсон ижил нэр, төрөл, брэндийн барааны бүлэг тус бүрээр тус тусад нь тогтоодог.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын мэдүүлгийг татварын хугацаа дууссанаас хойшхи сарын 20-ны өдрөөс өмнө бүртгүүлсэн газрын татварын албанд гаргаж өгнө.

Ингээд 2012 онд “Би Си Форест” ХХК нь нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцож, дараах үзүүлэлтээр татварын тайлангаа гаргажээ.

1 кв. төсөвт төлөх ёстой - 94,669 рубль,

2 кв. төсвөөс нөхөн төлөх - 103,128 рубль,

3 кв. төсөвт төлөх ёстой - 77,154 рубль,

4 кв. төсвөөс нөхөн төлөх - 93,628 рубль.

Би К Форест ХХК нь орлогын албан татвар төлөгч. Орлогын албан татвар ногдуулах объект нь татвар төлөгчийн хүлээн авсан ашиг юм.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хэмжээ 20% байна. Орлогын татварыг төсөвт дараахь хэмжээгээр тооцдог: холбооны төсөвт - 2%; бүс нутгийн төсөвт - 18%.

Ашгийн татвар ногдуулах зорилгоор байгууллагын орлогыг хоёр бүлэгт хуваадаг.

өөрийн үйлдвэрлэсэн болон өмнө нь олж авсан бараа, ажил, үйлчилгээ, түүнчлэн эд хөрөнгө (үнэт цаасыг оруулаад) болон эд хөрөнгийн эрхийн борлуулалттай холбоотой орлого;

үйл ажиллагааны бус орлого гэдэг нь бараа, ажил, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлоготой холбоогүй орлого юм. Ийм орлогын бүрэн жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуульд тусгасан болно

BK Forest ХХК-ийн 2012 оны орлогын албан татварын тайланд орлого 14,954,577 рубль байна.

Үйл ажиллагааны бус орлого - 1,247,320 рубль.

Ашиг тооцохдоо зардлын хэмжээг зөв тодорхойлох нь чухал юм. Энэ нь бодит гарсан бүх зардлыг ашгийн татвар ногдуулахдаа харгалзан үзсэн зардлын бүтцэд оруулахгүй байгаатай холбоотой юм.

Үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардлыг татварын зорилгоор зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг бөгөөд ОХУ-ын Татварын хуульд заасан тохиолдолд татвар төлөгчид учирсан хохирлыг тооцдог.

Орлогын татварыг тооцохдоо татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо хоёр бүлгийн зардлыг харгалзан үздэг.

бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээ үйлдвэрлэх, борлуулахтай холбоотой зардал;

үйл ажиллагааны бус зардал.

Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардлыг эдийн засгийн агуулгаар нь ангилдаг - материаллаг зардал, хөдөлмөрийн зардал, хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ, бусад зардал.

"BK Forest" ХХК 2012 оны татварын тайланд:

борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээг бууруулах зардал - 15,056,589 рубль, түүний дотор борлуулсан бүтээгдэхүүнтэй холбоотой шууд зардал - 14,697,184 рубль, үүнд хөдөлмөрийн зардал - 3,353,379 рубль, хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ - 1,148,244 рубль.

шууд бус зардалд - 359,405 рубль, үүнд татвар, хураамжийн хэмжээ - 104,247 рубль, элэгдлийн шимтгэл - 255,158 рубль.

үйл ажиллагааны бус зардал - 867,354 рубль.

Тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн тооцсон татвар, урьдчилгаа төлбөрийг төлөх эцсийн хугацааг дууссан өдрөөс хойш 28 хоногийн дотор төлнө. Тайлант хугацаанд төлөх сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг энэ тайлант хугацааны сар бүрийн 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө. Татварын хугацааны эцэст тооцсон татварын дүнг татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 3-р сарын 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө.

ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу BC Forest ХХК нь тайлант болон татварын хугацаа бүрийн эцэст аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тайланг гаргаж өгдөг.

Хүснэгт 6 - Би Си Форест ХХК-ийн жишээн дээр орлогын албан татварын тооцоо

No 2010 2011 2012 1 Татварын суурь16751008102002779542 Тогтоосон татварын дүн335020162040555913 Холбооны төсөвт оруулсан татварын хэмжээ335021620455594 Бүс нутгийн төсөвт 103594 Тооцоолсон татварын дүн11035

Би К Форест ХХК нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлөөлөгч юм. Аж ахуйн нэгж нь татварын хууль тогтоомжийн дагуу ОХУ-ын яамнаас тогтоосон татвар, хураамжийн хэлбэрээр хувь хүмүүсийн хүлээн авсан орлогын бүртгэлийг хянадаг.

ОХУ-ын Татварын яамны тушаалаар 2003 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 1-NDFL маягт "Орлого, хувь хүний ​​орлогын албан татварыг бүртгэх татварын карт"-ыг баталсан. Судалгаанд хамрагдаж буй аж ахуйн нэгжид орлого, хувь хүний ​​орлогын албан татварыг бүртгэх татварын картыг батлагдсан маягтын дагуу хөтөлдөг. Татварын төлөөлөгч - BK Forest ХХК-ийн хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах объектыг Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу тодорхойлно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 209. Татварын объектуудад хөдөлмөрийн хөлс, түр зуурын тахир дутуугийн тэтгэмж, амралтын төлбөр орно.

Иргэдийн хүлээн авсан орлогын албан татварын суурь нь мөнгөн болон бэлэн бус орлого орно.

Би Си Форест ХХК-ийн хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээ 13% байгаа бөгөөд хянан үзэж буй хугацаанд өөр татвар ногдуулаагүй болно.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын баазыг тодорхойлохдоо аж ахуйн нэгж нь стандарт татварын хөнгөлөлт, 400 рублийн татварын хөнгөлөлтийг ашигладаг. бүх ажилчдад 40,000 рубль хүртэлх нийт орлого, 1000 рублийн татварын хөнгөлөлт үзүүлэх хүртэл. хүүхэдтэй ажилтанд татварын хугацааны сар бүр. Заасан татварын хөнгөлөлтүүд нь нийт орлого нь 280,000 рубльээс хэтрэхгүй сар хүртэл хүчинтэй байна. 2012 оноос хойш ажилтны татварын хөнгөлөлтийг хүчингүй болгож, хүүхэд бүрийн татварын хөнгөлөлт 1400 рубль, гурав дахь болон дараагийн хүүхдэд 3000 рубль байна. Эдгээр татварын хөнгөлөлтийг иргэдийн бичгээр гаргасан өргөдлийн дагуу энэхүү суутгал авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийг хавсаргасан болно.

2012 оны аж ахуйн нэгж 82 хүний ​​орлогын албан татвар - 3-р маягтын дагуу татварын байцаагчийн орлогын гэрчилгээг ирүүлсэн. Жилийн нийт орлогын нийт дүн нь 3,353,379 рубль, татвар ногдуулах дүн нь 2,540,720 рубль, 2012 онд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хуримтлуулж, суутган авсан - 325,223 рубль.

"БК Форест" ХХК нь хувь хүмүүст төлсөн төлбөрийн хувьд 2010 он хүртэл нийгмийн нэгдсэн татвар төлөгч байсан.

ОХУ-ын Татварын яамны тушаалын дагуу хуримтлагдсан төлбөр, бусад урамшууллын дүн, хуримтлагдсан нийгмийн нэгдсэн татварын дүн, албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэл (татварын суутгал) зэргийг нягтлан бодох бүртгэлийн хувийн картыг ажилтан бүрт оруулсан болно. 2004 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн SAE-3-05 / 443 дугаар

2011 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс 2010 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 326-ФЗ тоот "ОХУ-д заавал эмнэлгийн даатгалын тухай" Холбооны хууль хүчин төгөлдөр болсон. Энэ хуулийн 17 дугаар зүйлд даатгалын шимтгэл төлөгчийн бүх ангиллын эрүүл мэндийн албан журмын даатгалын нутаг дэвсгэрийн санд бүртгүүлэхийг цуцалсан. Эдгээр даатгагчдыг бүртгэх, бүртгэлээс хасах хяналтыг одоо ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллагууд гүйцэтгэдэг. Мөн энэ хуулийн 37 дугаар зүйлд заасны дагуу ажил олгогч болон даатгалын эмнэлгийн байгууллага хооронд хөдөлмөр эрхэлж буй иргэнд заавал эрүүл мэндийн даатгалын гэрээ байгуулахыг хүчингүй болгожээ. MHI бодлогыг авахын тулд ажиллаж буй иргэд (биечлэн эсвэл төлөөлөгчөөрөө дамжуулан) даатгалын эмнэлгийн байгууллагад бие даан өргөдөл гаргах ёстой.

Холбооны төсөвт төлөх татварын хэмжээг тухайн аж ахуйн нэгж тухайн хугацаанд заавал тэтгэврийн даатгалд төлсөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээгээр бууруулсан. албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэл нь татварын хөнгөлөлт байсан.

Хэрэв тайлант хугацаанд хэрэглэсэн татварын хөнгөлөлтийн хэмжээ нь тухайн хугацаанд төлсөн даатгалын шимтгэлийн дүнгээс давсан бол ийм зөрүүг татварын дүнг дутуу тооцсон гэж хүлээн зөвшөөрсөн. Даатгалын шимтгэлд татвар ногдуулах объект, даатгалын шимтгэлийг тооцох үндэс нь бүх төрлийн үйл ажиллагааны хувьд хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд хуримтлагдсан төлбөр, бусад урамшуулал байв.

2012 онд БК Форест ХХК нь нийгмийн нэгдсэн татварыг тооцож төлсөн.

Холбооны төсөвт - 187,060 рубль,

Нийгмийн даатгалын санд - 47,982 рубль,

Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын санд -159,000 рубль,

Жилийн татварын суурь нь 3,117,660 рубль байв.

Татварын хөнгөлөлт (OPS-д төлсөн ST) - 494,042 рубль.

Мөн Би Си Форест ХХК бүс нутгийн татвар, тухайлбал аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татвар, тээврийн татвар төлдөг.

Тус аж ахуйн нэгж нь газрын татвар төлөгч биш, учир нь газар нь 20 хүртэлх жилийн хугацаатай түрээслэгддэг бөгөөд BK Forest ХХК нь Клетнянскийн хотын захиргаанд түрээсийн төлбөр төлдөг.

2010-2012 онд. аж ахуйн нэгж нь татвар төлөх, татварын тайлан гаргах эцсийн хугацааг дагаж мөрдөх татварын хууль тогтоомжийг зөрчсөний улмаас татварын хариуцлага хүлээгээгүй.

3. ХХК-ийн жишээн дээр татварын дарамт, түүнийг оновчтой болгох арга замуудын дүн шинжилгээ"МЭӨ ой"

3.1 Байгууллага дахь татварын ачааллын шинжилгээ

Татварыг оновчтой төлөвлөхийн тулд байгууллага өөрийн үйл ажиллагааны татварын ачааллыг зургаан сар тутамд тооцоолох шаардлагатай. Ийм үзүүлэлтийг тооцоолсны дараа байгууллага, жишээлбэл, хуульд заасан хөнгөлөлтийг ашиглан татварыг оновчтой болгох шийдвэр гаргаж болно. Энд бид эрх баригчдын санал болгож буй татварын дарамтыг тооцоолох аргуудын нэгийг авч үзэх болно.

Татварын алба нь татварын дарамтыг татварын албаны тайлангийн өгөгдөл болон Росстат-ын дагуу байгууллагын эргэлт (орлого) -ын харьцаагаар тооцдог.

Хүснэгт 7 - ХХК-ийн татварын дарамтын тооцоо "МЭӨ ой"

Их Батлангаар 2012 20120000000 ширхэг 81,00,005,095 RUCE 4692 үнэ 7095 үнэ 743,000 ,0-ийг халжийн буцалцах нь 165,000, тулд цэнэгийн өдөр 16,895 дүрэм билүү

Салбарын дундаж үзүүлэлт 5-6 хувь байна.

3.2 Байгууллага дахь хөрөнгийн татвар, тээврийн татварыг оновчтой болгох

Би К Форест ХХК нь аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татвар төлөгч юм.

"BK Forest" ХХК-ийн аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татварыг тооцоолохдоо үндсэн хөрөнгийн синтетик болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дараахь баримт бичгүүдийг ашигладаг.

Байгууллагын эд хөрөнгийн татварыг тооцохдоо татварын баазыг татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрсөн хөрөнгийн жилийн дундаж үнээр тодорхойлно. Татварын бааз суурийг тооцохдоо үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг сар бүрийн 1-ний өдөр 01 "Үндсэн хөрөнгө" ба 03 "Материаллаг хөрөнгө оруулалт" дансны үлдэгдлийн нийлбэр ба хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийн нийлбэрийн зөрүүгээр тодорхойлно. 02 "Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн сан" болон 010 "Үндсэн хөрөнгийн элэгдэл" дансанд тусгагдсан үлдэгдэл (элэгдэл тооцохгүй үндсэн хөрөнгийн хувьд). 08 "Эргэлтийн бус хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалт" дансанд бүртгэгдсэн үндсэн хөрөнгө эсвэл биет хөрөнгөд оруулсан ашигтай хөрөнгө оруулалтаар дараа нь нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах объектын зардлын хэмжээ нь хөрөнгийн татварын байгууллагын татварын суурийг бүрдүүлэхэд оролцдоггүй. .

Элэгдлийн арга нь шугаман бөгөөд байгууллага бие даан сонгож, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын тушаалаар батлагдсан.

PBU 6/01-ийн 18-р зүйлд заасны дагуу 20,000 рубльээс ихгүй үнэ бүхий үндсэн хөрөнгө. Технологийн онцлог, түүнчлэн худалдаж авсан ном, товхимол, түүнтэй адилтгах хэвлэлд үндэслэн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тогтоосон нэгжид эсвэл өөр хязгаарлалтыг үйлдвэрлэл, ашиглалтад оруулах үед үйлдвэрлэлийн зардал (борлуулалтын зардал) хасахыг зөвшөөрнө. Иймд үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын бааз суурийг тооцохдоо эдгээр үндсэн хөрөнгийн үнэ 0-тэй тэнцүү байна.

Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын заалтууд нь хөрөнгийн татварын татварын бааз суурийг тодорхойлоход шууд нөлөөлдөг.

BK Forest ХХК-ийн татварын баазыг тооцоолохын тулд нягтлан бодох бүртгэлийн 1С програмыг суулгаж, үндсэн хөрөнгийн тайланг гаргадаг. Энэхүү тайланд дурдсанаар үндсэн хөрөнгийн дансны үнэ нэр төрлөөр нь харагдана: барилга, байгууламж, багаж хэрэгсэл, машин, тоног төхөөрөмж, тээврийн хэрэгсэл болон бусад үндсэн хөрөнгө, тэдгээрт хуримтлагдсан элэгдэл, түүнчлэн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ. татварын объект. (хүснэгт 8)

Хүснэгт 8 - Би К Форест ХХК-ийн 2012 оны хөрөнгийн албан татварын суурь татварын тооцоо

ПериодБалансовая стоимость имущества (руб.)Начисленная амортизация по бухгалтерскому учету (руб.)Остаточная стоимость основных средств (руб.)На 01.01.20127132128-563299227-553832901На 01.02.20127132128-563388402-663743726На 01.03.20127132128-563475231-033656898На 01.04.20127132128- 563562059-343570069На 01.05.20127132128-563648887-543483241На 01.06.20127132128-563735482-453396646На 01.07.20127202365-853822077-363380288На 01.08.20127202365-853914075-143288291На 01.09.20127202365-854001927-013200439На 01.10.20129683721-784087453-015596269На 01.11.20129683721-784207459 -175476263 2012-01-12-ны байдлаар29683721-784327465-335356256 2010-01-ний өдрийн байдлаар39683721-784447471-295236250

Хүснэгт 8-аас харахад үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвар ногдуулах суурь нь үндсэн хөрөнгө олж авснаар улирал бүр нэмэгдэж байгааг харуулж байна: 2012 оны 06-р сарын 01-ээс 2012 оны 01-р сарын 09-ний өдрөөс эхлэн 70,237 рублийн үндсэн хөрөнгийг худалдаж авсан. /2012 оны 01/10 .2012 оны хооронд 2,481,356 рубль.

Тэтгэмж нь татвар, хураамжийн тухай одоогийн хууль тогтоомжийн хэм хэмжээнд заасан зарим ангиллын татвар төлөгч (хуулийн этгээд, хувь хүн) -ийг татвараас бүрэн буюу хэсэгчлэн чөлөөлөх явдал юм. Нэг буюу хэд хэдэн татвар, хураамжид татварын хөнгөлөлт үзүүлж болно. Татвар, хураамжид хөнгөлөлт үзүүлэх үндэслэл, журам, нөхцлийг тодорхойлсон татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн хэм хэмжээ нь хувь хүний ​​шинж чанартай байж болохгүй. Татвар төлөгч нь ОХУ-ын Татварын хуульд өөрөөр заагаагүй бол тэтгэмжийг ашиглахаас татгалзах, нэг буюу хэд хэдэн татварын хугацаанд ашиглахыг түдгэлзүүлэх эрхтэй. "БК Форест" ХХК нь албан татвараас чөлөөлөгдсөн байгууллагуудын тоонд хамаарахгүй, дээр дурдсан давуу эрх эд хөрөнгөгүй тул тухайн байгууллагын хөрөнгийн албан татварт татварын хөнгөлөлт эдлэхгүй байна.

Татвар тооцох журам гэдэг нь тодорхой төрлийн татварын татварын төлбөрийн хэмжээг тодорхойлох журам юм. Энэ нь татварыг тогтоосон гэж үзэхийн тулд ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн актад тодорхойлсон байх ёстой татварын үндсэн элементүүдийн нэг юм. Татвар төлөгч нь татварын суурь, татварын хувь хэмжээ, татварын хөнгөлөлтийг үндэслэн татварын хугацаанд төлөх татварын хэмжээг бие даан тооцдог. Одоогийн ханш 2.2% байна.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 30-р бүлгийг нэвтрүүлснээр аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татварыг тооцох журам ихээхэн өөрчлөгдсөн. Урлагт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 382-т дараахь зүйлийг тусгасан болно.

байгууллагын эд хөрөнгийн татварыг тооцох ерөнхий журам (1-3-р зүйл);

татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцоолох журам (4-6-р зүйл).

Аж ахуйн нэгжийн эд хөрөнгийн албан татварын хэмжээг тухайн татварын хугацаанд тогтоосон татварын суурь ба татварын тухайн үеийн үр дүнд үндэслэн тооцно. Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм. Татварын хугацааны эцэст татварын суурь ба төлөх татварын хэмжээг тогтоодог.

Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварын тайлангийн хэлбэрүүд нь:

Тайлангийн хугацаа дууссаны дараа, хэрэв тэдгээрийг ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчийн хуулиар тогтоосон бол - урьдчилгаа төлбөрийн татварын тооцоог холбогдох тайлангийн хугацаа дууссан өдрөөс хойш 30-аас доошгүй хоногийн дотор ирүүлэх;

Татварын хугацааны эцэст - татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 3-р сарын 30-аас хэтрэхгүй хугацаанд татварын тайланг ирүүлнэ.

ОХУ-ын субьектийн хууль тогтоогч нь байгууллагын хөрөнгийн албан татварын тайлангийн бусад хэлбэрийг тогтоох, түүнчлэн эдгээр маягтыг батлах, батлах эрхийг өөр төрийн байгууллагад шилжүүлэх эрхгүй. Урьдчилгаа төлбөр, үл хөдлөх хөрөнгийн татварын тайлангийн татварын тооцооны хэлбэрийг ОХУ-ын Сангийн яам батлах ёстой.

"БК Форест" ХХК-ийн татварын мэдүүлгийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Брянск муж дахь 5-р дүүрэг хоорондын хяналтын хэлтэст ирүүлсэн.

4-р сарын 30 хүртэл - эхний улиралд 20,355 рублийн урьдчилгаа төлбөр хуримтлагдсан;

7-р сарын 30 хүртэл - оны эхний хагаст, хоёрдугаар улиралд 19,693 рублийн урьдчилгаа төлбөр хуримтлагдсан;

10-р сарын 30 хүртэл - есөн сарын хугацаанд 3-р улирлын урьдчилгаа төлбөрийг 20,432 рубль хуримтлуулсан;

жилийн тунхаглал - 03/30/12, 29580 рубль төлсөн. татвар. (Хавсралт 16-г үзнэ үү)

Би Си Форест ХХК нь ОХУ-ын Татварын яамны 2004 оны 3-р сарын 23-ны өдрийн SAE -3-21 / 224 тоот "Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварын тайлангийн маягтыг батлах тухай" тушаалаар батлагдсан маягтын дагуу харилцаа холбооны сувгаар дамжуулан мэдүүлэг өгдөг. урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо ) болон түүнийг бөглөх заавар” 2010, 2011 он, ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 2-р сарын 20-ны өдрийн 27-n тоот тушаалаар “Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварын тайланг бүрдүүлэх журмын тухай” ” 2012 онд.

1-р хэсэгт "Төсөвт төлөх татварын хэмжээ (татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ)", CCC, OKATO болон энэхүү мэдүүлгийн дагуу төлөх татварын хэмжээг зааж өгсөн болно.

2-р хэсэг "ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын байгууллагуудын албан татвар ногдуулах эд хөрөнгийн татварын суурь ба татварын хэмжээг (татварын урьдчилгаа төлбөр) тооцох" нь үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнийн тооцоог өгдөг. татварын (тайлангийн) хугацаа, татварын тооцооны дүн (татварын урьдчилгаа төлбөр).

Тайлант хугацааны татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эд хөрөнгийн жилийн дундаж үнийг тайлант хугацааны сар бүрийн 1-ний өдөр болон 1-ний өдрийн үлдэгдэл өртгийг нэмж олсон дүнг хуваах коэффициентоор тодорхойлно. тайлант үеэс хойшхи сарыг тайлант үеийн сарын тоогоор нэгээр нэмэгдүүлсэн.

Ийнхүү хөрөнгийн албан татварыг тооцох журмын дагуу эд хөрөнгийн жилийн дундаж үнийг тодорхойлно.

эхний улиралд - 1-р сараас 4-р сар хүртэл сар бүрийн 1 дэх өдөр татвар ногдох эд хөрөнгийн үнийг нэмж, гарсан дүнг 4-т хуваах;

хагас жилийн хугацаанд - 1-р сараас 7-р сар хүртэл сар бүрийн 1-ний өдөр үл хөдлөх хөрөнгийн үнийг нэмж, үүссэн дүнг 7-д хуваах;

9 сарын хугацаанд 1-р сараас 10-р сар хүртэл сар бүрийн 1-ний өдөр үл хөдлөх хөрөнгийн үнийг нэмж, үүссэн дүнг 10-д хуваах;

нэг жилийн хугацаанд - 1-р сараас 1-р сар хүртэлх үл хөдлөх хөрөнгийн үнийг нэмж, үүссэн дүнг 13-т хуваана.

Төлбөртэй татварын дүнг татвар төлөгч тогтоосон хугацаанд төлнө (шилжүүлнэ). Хөрөнгийн албан татварыг 2012.04.15-ны өдрийн 15, 2012.07.09-ний өдрийн 29, 2012.16.10-ны өдрийн 46, 2013.26.06-р төлбөрийн даалгавруудаар бэлэн бус хэлбэрээр төлсөн.

Би К Форест ХХК-д 2012 оны үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварыг тооцож үзье (хүснэгт 9)

Хүснэгт 9 - "BC Forest" ХХК-ийн 2012 оны хөрөнгийн албан татварыг тооцох мэдээлэл

ДатаОстаточная стоимость основных средств (руб.)01.01383290101.02374372601.03365689801.04357006901.05348324101.06339664601.07338028801.08328829101.09320043901.10559626901.11547626301.12535625631.125236250

2012 оны эхний улирлын урьдчилгаа төлбөр

3743726+3656898+3570069/ 3+1 = 3700899 урэх.

1-р улирлын төлбөр: 3700899 * 2.2%*1/4=81420*1/4=20355 рубль.

Хагас жилийн урьдчилгаа төлбөр:

3743726+3656898+3570069+3483241+3396646+3380288/6+1= 3580538 урэх.

Хагас жилийн төлбөр: 3580538*2.2%*1/4= 19693 рубль.

9 сарын урьдчилгаа төлбөр:

3743726+3656898+3570069+3483241+3396646+3380288+3288291+3200439+5596269/ 9+1=3714877 урэх.

9 сарын төлбөр: 3714877*2.2*1/4=81727*1/4=20432 рубль.

2012 онд төлөх ёстой:

/12+1=4093657 урэх.

*2.2% = 90060 урэх. - хөрөнгийн албан татварын жилийн хэмжээ.

Төлбөр: 90060-20432-19693-20355=29580 руб.

Тухайн онд хөрөнгийн албан татварын бааз суурь нэмэгдсэний үр дүнд хөрөнгийн албан татварын хэмжээ нэмэгдсэн.

2010-2012 онд. Аж ахуйн нэгжийн эд хөрөнгийн албан татвар төлөх, татварын тайлан гаргах хугацааг дагаж мөрдсөнтэй холбоотой татварын хууль тогтоомжийг зөрчсөний улмаас компани нь татварын хариуцлага хүлээхгүй.

Тоног төхөөрөмж, тээврийн хэрэгсэлтэй болсноор хөрөнгийн татвар нэмэгдсэн.

Тээврийн албан татварыг Ч. 2003 оны 1-р сарын 1-нд танилцуулсан ОХУ-ын Татварын хуулийн 28. ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу тогтоосон журмаар бүртгүүлсэн тээврийн хэрэгслийг тээврийн татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Татварын бааз суурийг тодорхойлох журмыг Урлагт заасан байдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 359. Түүний үүсэх онцлог нь тээврийн хэрэгслийн төрлөөс хамаарна. Эрчим хүчний утгыг тээврийн хэрэгслийн техникийн баримт бичигт заасан болно. ОХУ-ын бүс нутаг бүрт тээврийн татварын тодорхой хувь хэмжээг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжоор тогтоодог.

Судалгааны хугацаанд “Би К Форест” ХХК нь тээврийн татвар төлөгчөөр ажиллаж байсан. 2012 онд тус компани КАМАЗ машин - 2 ширхэг, ГАЗ-53, 6601 - 3 ширхэг, URAL - 2 ширхэг, машинууд- 4 ширхэг, УАЗ - 2 ширхэг, трактор болон бусад өөрөө явагч машин - 6 ширхэг. Нийт 19 ширхэг. 2012 оны татварыг тооцож үзье (хүснэгт 10)

Хүснэгт - 10 Би Си Форест ХХК-ийн 2012 оны тээврийн хэрэгсэл тус бүрийн татварын дүнгийн тооцоо

The brand of the vehicle, L.S.S. tax (in rubles) the calculated amount of tax (in rubles) GAZ 3110130.6018.002350UAZ 315112790.007.00630UAZ 31591285.007.00595 -shearshole 4320210 , 0050,0010500kamaz (2 pcs.) 210.0050.0021000 GAZ 66011115.00550.005750GAZ -53120,00550,006000EO 332382.0015.001230 tractor (4 pcs.) 81,0020,006480 submarine 65,0020,001300 GAS 28182 "VALDAI" 119, "Valdai" 119, " 0020,002380KAMAZ-43118210,0050,003465Forklift truck HELI48 ,0025,00396Нийт: хх73136

2012 онд BK Forest ХХК нь тээврийн татварыг Брянск мужийн "Тээврийн татварын тухай" хуульд заасан хувь хэмжээг үндэслэн тооцсон.

Татварын баазыг (машины хөдөлгүүрийн хүчийг морины хүчээр) татвар төлөгч Урлагийн дагуу тодорхойлно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 359: тээврийн хэрэгслийн паспортын дагуу.

Би Си Форест ХХК нь татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тайлант үе бүрийн дараа буюу улирал тутамд холбогдох татварын суурь ба татварын хувь хэмжээний бүтээгдэхүүний дөрөвний нэгтэй тэнцэх хэмжээгээр тооцдог. Татварын жилийн эцэст төсөвт төлөх татварын хэмжээг тооцсон татварын дүн ба татварын хугацаанд төлөх татварын урьдчилгаа төлбөрийн дүнгийн зөрүүгээр тодорхойлно.

2012 оны хувьд BK Forest ХХК нь 2012 оны 04-р сарын 30-ны өдөр 6 сарын хугацаанд 17318 рубльтэй тэнцэх хэмжээний тээврийн татварын урьдчилгаа төлбөрийг татварын албанд тооцоолж, татварын албанд ирүүлсэн. - 2012 оны 07-р сарын 31-ний өдөр 17318 рубль, 9 сарын хугацаатай. - 2012 оны 11-р сарын 02-ны өдөр 17,320 рубль, 2012 оны тээврийн татварын тайлан 2010 оны 02-р сарын 1-ний өдөр 21,180 рубль. 2012 оны тээврийн татварын нийт хэмжээ 73,136 рубль байв.

2012 оны тээврийн татварыг 2012 оны 4 дүгээр сарын 15-ны өдрийн 16 дугаар, 2012 оны 7 дугаар сарын 9-ний өдрийн 30 дугаар, 2012 оны 10 дугаар сарын 16-ны өдрийн 47 дугаар, 2013 оны 1 дүгээр сарын 26-ны өдрийн 5 дугаар төлбөрийн даалгавруудаар шилжүүлсэн.

Шалгалтад хамрагдсан хугацаанд тус байгууллага тээврийн татварын хөнгөлөлт үзүүлээгүй. Тээврийн хэрэгслийн татварын хэмжээг татварын хугацаанд тооцно. Татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм. Тайлангийн хугацаа нь эхний, хоёр, гуравдугаар улирал юм.

Бид тээврийн татварын төлбөрийг 3 жилийн хугацаанд динамикаар хянах болно.

Татварын хувь хэмжээ тогтвортой, татварын суурь бага зэрэг нэмэгдсэнтэй холбоотойгоор гурван жилийн хугацаанд төлсөн тээврийн татварын хэмжээ төдийлөн өөрчлөгдөөгүй.

Тээврийн татварын тайлангийн маягт нь татварын мэдүүлэг, урьдчилгаа төлбөрийн татварын тооцоо юм. BK Forest ХХК

татварын хугацаа дууссанаас хойшхи оны 2 дугаар сарын 1-ний дотор татварын тайлангаа гаргана. Би К Форест ХХК нь харилцаа холбооны сувгийн мэдүүлэг өгдөг. Татварын мэдүүлгийн маягт, тэдгээрийг бөглөх журмыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 4-р сарын 13-ны өдрийн 65-n тоот тушаалаар баталсан.

Тээврийн хэрэгслийн албан татварын тайланд дараахь зүйлс орно.

гарчиг хуудас;

1-р хэсэг.Төсөвт төлөх татварын хэмжээ;

Хэсэг 2. Тээврийн хэрэгсэл тус бүрийн татварын дүнг тооцох.

Урьдчилгаа төлбөрийн татварын тооцоог тайлант үеэс хойшхи сарын сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлнэ.

2010-2012 оны хугацаанд аж ахуйн нэгж нь тээврийн татварыг төлөх, татварын тайлан гаргах хугацааг дагаж мөрдөх татварын хууль тогтоомжийг зөрчсөний улмаас татварын хариуцлага хүлээгээгүй.

Аж ахуйн нэгжийн тээврийн татварын татварын ачааллыг бууруулахын тулд тээврийн хэрэгслийн тооллого хийх, аж ахуйн нэгжид ашиглагдаагүй хуучирсан, хуучирсан тээврийн хэрэгслийг бүртгэлээс хасах, бүртгэлээс хасах шаардлагатай.

Орчин үеийн нөхцөлд татвар төлөгчдийн зорилго бол татвар, хураамж төлөх асуудалд одоогийн хууль тогтоомжийн хүрээнд тэдгээрийг оновчтой болгох явдал юм. Үүнтэй холбогдуулан аж ахуйн нэгжийн татварын төлөвлөлт, бизнесийн үйл явцыг төсөвлөх гэх мэт ойлголтууд өнөөдөр өргөн тархсан байна.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдлыг хангах, үйл ажиллагааны чиглэлийг хадгалахын тулд хувь хүний ​​татвар, хураамжийн татварыг оновчтой болгох асуудалд хандах боломжгүй юм. Оновчлол нь системийн шинж чанартай байх ёстой тул нэг татварын төлбөрийг бууруулахын тулд бусад татварын төлбөрийг нэмэгдүүлэх боломжтой. Энэ утгаараа бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, хураамжийг холбооны татвар, татварын бус төлбөрөөс тусад нь авч үзэх боломжгүй юм. Аж ахуйн нэгжийн татварыг оновчтой болгох асуудлыг шийдвэрлэх, аж ахуйн нэгжийн төлсөн татварын бүх элементүүдийг холбогдох хууль тогтоомж, эрх зүйн актуудын дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод заасан нягтлан бодох бүртгэлийн стандарт, дүрмүүдтэй холбох системтэй хандах шаардлагатай байна.

Аж ахуйн нэгжийн төлсөн бүс нутгийн татварыг оновчтой болгох боломжийг шинжлэхийн тулд ижил төрлийн хэрэгсэл, схемийг тодорхойлохын тулд татвар тус бүрийг оновчтой болгох боломжуудыг тодорхойлох шаардлагатай бөгөөд дараа нь оновчлох арга хэмжээний нэгдсэн тогтолцоог бүрдүүлэх шаардлагатай. . Бүх бүс нутгийн татварыг татварын суурь ба татварын хувь хэмжээний үржвэрийг олох замаар тооцдог. Тиймээс татварыг оновчтой болгох бүх арга хэмжээг хоёр бүлэг болгон бууруулж болно - татварын бааз суурийг тогтмол эсвэл бууруулж буй татварын хувь хэмжээ, эсвэл татварын бааз суурь нь тогтмол эсвэл буурдаг татварын хувь хэмжээг бууруулах. Зарим тохиолдолд татвар төлөгч тодорхой татварын хөнгөлөлт эдлэх боломжтой бол татварын бааз суурийг тэг болгож бууруулж болно.
Байгууллагын эд хөрөнгийн татварыг авч үзэхдээ татварын объект нь нягтлан бодох бүртгэлийн тогтоосон журмын дагуу балансад үндсэн хөрөнгөд бүртгэгдсэн хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгө юм. Татварын суурь нь байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод батлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн тогтоосон журмын дагуу бүрдүүлсэн татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эд хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ юм. Брянск мужид тогтоосон татварын хувь хэмжээ нь бүх аж ахуйн нэгжүүдэд ижил бөгөөд 2.2% байна. Нэмж дурдахад, ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу татвар төлөгч ба (эсвэл) татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эд хөрөнгийн ангиллаас хамааран татварын ялгаатай хувь хэмжээг тогтоохыг зөвшөөрдөг. ОХУ-ын Татварын хуулийн эдгээр хэм хэмжээг бүс нутагт ашигладаггүй. Тиймээс байгууллагуудын хөрөнгийн татварыг оновчтой болгох хоёр тал байдаг - энэ нь татварын баазыг бууруулах эсвэл ОХУ-ын Татварын хууль, Брянск мужийн "Өмчийн тухай" хуульд заасан хөнгөлөлтийг ашиглах явдал юм. Байгууллагын татвар". Хэдийгээр тэтгэмжийн жагсаалт нэлээд өргөн боловч жил бүр, тэр дундаа төрийн байгууллагуудын хувьд буурч байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. Татварын баазыг хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ хэлбэрээр бууруулах нь дараахь байдлаар боломжтой.

) үндсэн хөрөнгийн зөвшөөрөгдөх бүлгүүдэд түргэвчилсэн элэгдлийн нормыг аж ахуйн нэгжээс хэрэглэх. Энэ нь одоо байгаа үндсэн хөрөнгийн дүн шинжилгээ, дүн шинжилгээ хийх, аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг өөрчлөх шаардлагатай;

) түрээсийн үндсэн хөрөнгийн ашиглалт. Жишээлбэл, түрээслүүлэгч нь үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг төлөөгүй тохиолдолд шаардлагатай үндсэн хөрөнгийг түрээслэх боломжтой (энэ нь хялбаршуулсан татварын системд байж болно). Энэ аргыг шинэ бизнес эрхлэгчдэд илүүд үздэг;

) татварыг тухайн аж ахуйн нэгжийг бүртгүүлсэн газарт төлдөг тул татвар төлөх "зөөлөн" нөхцөлтэй ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт аж ахуйн нэгжийг бүртгэх.

Тээврийн татварыг авч үзэхдээ татварын суурь нь түүний паспорт дээр заасан тээврийн хэрэгслийн шинж чанар (V) бөгөөд энэ нь тээврийн хэрэгслийн ашиглалтын бүх хугацаанд өөрчлөгдөхгүй (жишээлбэл, морины хүч). Тээврийн татварын татварын хувь хэмжээг ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон хязгаарт багтаан ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хуулиар тогтоосон бөгөөд тэдгээрийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хуулиар нэмэгдүүлэх (бууруулж) болно. , гэхдээ тогтоосон үнээс тав дахин ихгүй байна. Тээврийн хэрэгслийн хүчин чадал, төрлөөс хамааран татварын хувь хэмжээг өөрчилдөг. Брянск мужийн "Тээврийн татварын тухай" хууль нь татварын хувь хэмжээг өөрчлөх (хувь хүний ​​хувьд), эсвэл татвар төлөгчийг татвараас чөлөөлөх тэтгэмжийн жагсаалтыг тодорхойлдог. Тиймээс тээврийн хэрэгсэлтэй аж ахуйн нэгжийн хувьд тээврийн татварыг оновчтой болгох гурван арга бий.

Нэгдүгээрт, татварын хөнгөлөлтийг ашиглах боломжтой бөгөөд энэ нь үргэлж боломжгүй байдаг, учир нь аж ахуйн нэгж нь тодорхой хатуу шаардлагыг хангасан байх ёстой, жишээлбэл, үйл ажиллагааныхаа үндсэн төрлөөр;

Хоёрдугаарт, хувийн тээврийн хэрэгслийг худалдах, түрээсийн тээврийн хэрэгсэл ашиглах, тухайлбал, хөнгөлөлт эдэлж буй иргэд, эсвэл өөр аж ахуйн нэгжтэй байгуулсан гэрээний дагуу тээврийн хэрэгсэл ашиглах, тээврийн татвараас чөлөөлөх;

Гуравдугаарт, ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт аж ахуйн нэгжийг татвар төлөх "зөөлөн" нөхцөлтэй бүртгэх, учир нь татварыг тээврийн хэрэгслийн бүртгэлийн газарт төлдөг бөгөөд тээврийн хэрэгсэл нь тухайн аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэрт бүртгэгдсэн байх ёстой. бүртгэгдсэн байна.

Дээр дурдсанчлан үл хөдлөх хөрөнгийн татварын суурь нь нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийн дагуу үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ юм. Тиймээс татварын хэмжээ нь тухайн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд ашигладаг элэгдлийн аргаас шууд хамаардаг.

Ихэвчлэн нягтлан бодох бүртгэлийг синхрончлохыг эрмэлздэг нягтлан бодогчид шугаман аргыг сонгодог. Гэсэн хэдий ч, хэрэв та үлдэгдлийг бууруулах аргыг (үржүүлэх хүчин зүйл ашиглан) ашиглавал татварын төлбөрийг бууруулж болно. 2006 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн компанийн аливаа үндсэн хөрөнгөд түргэвчилсэн элэгдэл тооцох боломжтой (PBU 6/01-ийн 19-р зүйл).

Аргын мөн чанар нь дараах байдалтай байна. Нэгдүгээрт, жилийн элэгдлийн хэмжээг тооцоолно.

Ам \u003d OS * N * K, (1)

хаана Am - жилийн элэгдэл;

OS - тайлант жилийн эхэн үеийн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ;

N - объектын ашиглалтын хугацааг үндэслэн тооцсон элэгдлийн хувь хэмжээ;

K нь байгууллагын тогтоосон өсөлтийн коэффициент юм.

Сарын элэгдлийн шимтгэл болно ½ жилийн хэмжээ.

Үржүүлэх коэффициентийн хамгийн их утга нь 3. Байгууллага нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод коэффициентийн тодорхой утгыг бие даан тогтоох ёстой.

Үлдэгдэл бууруулах аргын давуу тал нь ашиглалтын эхний жилүүдэд үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийн ихээхэн хэсэг нь элэгдэл хорогдолд ордог. Энэ нь үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг хэмнэдэг.

Үлдэгдлийг бууруулах арга нь дараах онцлогтой. Элэгдлийн суутгалын хэмжээ жилээс жилд буурдаг тул ихэнх тохиолдолд үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ хэзээ ч тэгт хүрэхгүй. Байгууллага өөрийн гэсэн арга барилыг боловсруулж, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод засах боломжтой.

Хоёр сонголт байна.

Хувилбар 1. Ашиглалтын хугацаа дууссаны сүүлийн сард объектын үлдэгдэл үнийг 02 дансны кредитэд бүрэн хасна (үнэндээ элэгдүүлсэн). Нэгдүгээрт, логикийн хувьд ашиглалтын хугацаа дуусахад үндсэн хөрөнгийг бүрэн элэгдүүлэх ёстой. Хоёрдугаарт, байгууллага нь тайлант хугацааны зардалд, хэрэв тэдгээрийн хэмжээ тийм ч их биш бол зардлыг хүлээн зөвшөөрч болно. Материаллаг байдлын шалгуурыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой. Тухайн жилийн холбогдох өгөгдлүүдийн нийлбэртэй харьцуулсан харьцаа нь 5% -иас бага байвал дүн нь ач холбогдолгүй байж болно. Бууруулах үлдэгдлийн аргын дагуу ашиглалтын хугацаа дуусахад тухайн зүйлийн үлдэгдэл үнэ нь ихэвчлэн анхны өртгийнхөө 1%-иас бага байдаг. Тиймээс нягтлан бодогч энэ дүнг зарлагад тооцож болно.

Сонголт 2. PBU 6/01-ийн 21 - 22-т үндсэн хөрөнгийн өртгийг бүрэн төлж дуусгах эсвэл бүртгэлээс хасагдах хүртэл элэгдлийн хорогдол тооцох ёстой гэж заасан. Үүний үндсэн дээр байгууллага нь объектыг хуучирсан, бие махбодийн доройтлын улмаас хасагдах хүртэл үлдэгдэл бууруулах аргыг ашиглан элэгдэл хорогдуулж болно.

Хурдатгалын хүчин зүйл бүхий балансыг бууруулах аргыг сонгохдоо зарим хязгаарлалтыг дагаж мөрдөх шаардлагатай.

Нэг төрлийн үндсэн хөрөнгийн бүлэг эсвэл бүх үндсэн хөрөнгийн хувьд элэгдлийн үлдэгдлийг бууруулах аргыг ашиглан тооцож болно (PBU 6/01 18-р зүйл).

PBU 6/01-ийн 18-р зүйлд заасны дагуу үндсэн хөрөнгийн нэгэн төрлийн бүлэгт элэгдлийн нэг аргыг хэрэглэх ёстой бөгөөд үүнийг өөрчлөх боломжгүй. Тиймээс аль хэдийн ашиглалтад орсон объектуудын хувьд өмнө нь сонгосон аргыг ашиглах шаардлагатай.

Энэхүү оновчлолын аргыг 2012 оны 1-р сараас хойш BK Forest ХХК-д шинээр ашиглалтад оруулсан GS-523 хэвлэгчийн жишээн дээр авч үзье.

Машины дансны үнэ нь 678,378 рубль бөгөөд энэ нь элэгдлийн гурав дахь бүлэгт хамаарах бөгөөд үйлчилгээний хугацааг 3 жил, нэг сар, өөрөөр хэлбэл 37 сар гэж тодорхойлдог.

Шулуун шугамын аргын дагуу сарын элэгдлийн хэмжээ 18,225 рубль байна. (678378:37). Жилийн элэгдлийн хэмжээ 218,700 рубль болно.

Хүснэгт 11 - Эхний жилд шулуун шугамын элэгдлийн аргаар GS-523 хэвлэх машинд ногдуулах хөрөнгийн албан татвар ногдуулах суурь

ПериодПервоначальная стоимость (руб.)Сумма амортизации (руб.)Остаточная стоимость (руб.)01.01.126783781822566015301.02.126783783645064192801.03.126783785457562370301.04.126783787290060547801.05.126783789112558725301.06.1267837810935056902801.07.1267837812757555080301.08.1267837814580053257801.09.1267837816402551435301.10.1267837818225049612801.11.1267837820047547790301.12.1267837821870045967831.12.12678378236925441453

Үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ нь:

урэх.: 13=550803 урэх.

Үйл ажиллагааны эхний жилд үл хөдлөх хөрөнгийн татвар 12,118 рубль болно.

(550803 рубль * 2.2% = 12118 рубль)

Харьцуулахын тулд бид энэ объектын элэгдлийг үлдэгдэл буурах аргыг ашиглан тооцдог бол ашиглалтын хугацааг үндэслэн тооцсон элэгдлийн хэмжээг 2 хурдатгалын хүчин зүйлээр нэмэгдүүлдэг.

225 рубль*2=36 450 рубль - бууруулах үлдэгдлийн аргын дагуу сарын элэгдлийн хэмжээ.

Хүснэгт 12 - Үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын эхний жилд буурах үлдэгдлийн аргаар элэгдэл тооцохдоо хөрөнгийн албан татварын албан татвар ногдуулах суурь

ПериодПервоначальная стоимость (руб.)Сумма амортизации (руб.)Остаточная стоимость (руб.)01.01.126783783645064192801.02.126783787290060547801.03.1267837810935056902801.04.1267837814580053257801.05.1267837818225049612801.06.1267837821870045967801.07.1267837825515042322801.08.1267837829160038677801.09.1267837832805035032801.10.1267837836450031387801.11.1267837840095027742801.12.1267837843740024097831.12.12678378473850204528

Жилийн дундаж зардал

501,964 рубль: 13 = 423,228 рубль.

Үндсэн хөрөнгийг ашигласан эхний жилд элэгдлийн ийм аргаар өмчийн татвар нь:

228 рубль * 2.2% = 9311 рубль

Эхний жилийн үл хөдлөх хөрөнгийн татварын дүнгийн зөрүү нь 2807 рубль байна. (шугаман аргаар 12118 рубль - бууруулах балансын аргаар 9311 рубль).

Тиймээс үлдэгдлийг бууруулах аргыг хэрэглэснээс хойш эхний сарын дараа ялгаа аль хэдийн харагдаж байна. Эдгээр элэгдэл тооцох аргуудын цаашдын харьцуулалтыг 13,14,15-р хүснэгтэд үзүүлэв.

Хүснэгт 13 - Үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хоёр дахь жилд элэгдлийг шулуун шугамын аргаар тооцохдоо татвар ногдуулах суурь

ПериодПервоначальная стоимость (руб.)Сумма амортизации (руб.)Остаточная стоимость (руб.)01.01.1067837823692544145301.02.1067837825515042322801.03.1067837827337540500301.04.1067837829160038677801.05.1067837830982536855301.06.1067837832805035032801.07.1067837834627533210301.08.1067837836450031387801.09.1067837838272529565301.10.1067837840095027742801.11.1067837841917525920301.12.1067837843740024097831.12.10678378455625222753

Дундаж зардал нь:

317,339 рубль: 13=332,103 рубль.

Хоёр дахь жилдээ үл хөдлөх хөрөнгийн татвар: 332,103 рубль * 2,2% = 7,306 рубль.

Хүснэгт 14 - Үлдэгдэл буурах аргын үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хоёр дахь жилд татвар ногдуулах суурь

ПериодПервоначальная стоимость (руб.)Сумма амортизации (руб.)Остаточная стоимость (руб.)на 01.01.1067837847385020452801.02.1067837851030016807801.03.1067837854675013162801.04.106783785832009517801.05.106783786196505872801.06.106783786561002227801.07.10678378678378001.08.1067837801.09.1067837801.10.1067837801.11.1067837801.12.1067837831.12.10678378

Жилийн дундаж зардал: 680418 рубль: 13=52340 рубль.

2 дахь жилдээ үл хөдлөх хөрөнгийн татвар: 52,340 рубль * 2,2% = 1,151 рубль.

Хоёр дахь жилдээ үл хөдлөх хөрөнгийн татварын дүнгийн зөрүү нь 6155 рубль байна. (7306 рубль - 1151 рубль)

Хүснэгт 15 - Ашиглалтын гурав дахь жилд элэгдлийг шулуун шугамын аргаар тооцохдоо хөрөнгийн албан татварын албан татвар ногдуулах суурь

ПериодПервоначальная стоимость (руб.)Сумма амортизации (руб.)Остаточная стоимость (руб.)01.01.1167837845562522275301.02.1167837847385020452801.03.1167837849207518630301.04.1167837851030016807801.05.1167837852852514985301.06.1167837854675013162801.07.1167837856497511340301.08.116783785832009517801.09.116783786014257695301.10.116783786196505872801.11.116783786378754050301.12.116783786561002227831.12.116783786743254053

Жилийн дундаж зардал: 1,474,239 рубль: 13=113,403 рубль.

Үл хөдлөх хөрөнгийн татвар: 113,403 рубль * 2,2 = 2,495 рубль

Шулуун элэгдлийн аргын дагуу гурван жилийн хугацаанд хуримтлагдсан хөрөнгийн татварын хэмжээ нь: 2,495 рубль + 7,306 рубль + 12,118 рубль = 21,919 рубль.

Бууруулах үлдэгдэл аргыг ашиглан элэгдлийг тооцохдоо гурван жилийн эд хөрөнгийн татварын хэмжээ: 1,151 рубль + 9,311 рубль = 10,462 рубль.

Ялгаа нь: 11457 рубль. (52.3%)

Хөрөнгийн татварыг оновчтой болгохын тулд шулуун шугамын аргыг хэрэглэснээс элэгдлийн бууралтын үлдэгдлийн аргыг ашиглах нь илүү ашигтай гэж дүгнэж болно.

Би Си Форест ХХК-ийн үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг бууруулах өөр нэг арга бол 08 "Эргэлтийн бус хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт" дансанд бүртгэлтэй шинэ үндсэн хөрөнгө худалдаж авах эсвэл эдийн засгийн аргаар үндсэн хөрөнгө барих явдал юм. данс.

Бид энэ аргыг 2012 онд худалдаж авсан КамАЗ логоны машиныг нягтлан бодох бүртгэлийн жишээн дээр авч үзэх болно.

Би К Форест ХХК энэ машиныг 2012.09.10-ны өдөр худалдан авч ашиглалтад орсныхоо дараа шууд бүртгүүлсэн. Ашиглалтын хугацааг 85 сараар тогтоосон

Нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг оруулсан болно.

Dt 08 Kt 60 - 1,338,983 рубль. - ханган нийлүүлэгчээс машин худалдаж авсан;

Dt 01 Ct 08 - 1,338,983 рубль. - машин ашиглалтад орлоо.

Хүснэгт 16 - Энэ үндсэн хөрөнгийн 2012 оны хөрөнгийн албан татвар:

ХугацааАнхны зардал (рубль)Элэгдлийн хэмжээ (рубль)Элэгдүүлсэн үнэ (рубль)

Татварын суурь нь 5,135,390 рубль: 13 = 395,030 рубль.

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хэмжээ: 8690 рубль. (395,030 рубль *2.2/ 100).

Хэрэв энэ үндсэн хөрөнгийг 2010 оны 01-р сарын 01-ний өдрөөс эхлэн 08 "Эргэлтийн бус хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт" данснаас 01 "Үндсэн хөрөнгө" дансанд шилжүүлсэн бол үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хадгаламж 8690 рубль болно.

Эд хөрөнгийг өмчлөх эрх нь улсын бүртгэлд хамрагдах ёстой тохиолдолд хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол өмчлөгчийн өмчлөх эрх үүнийг бүртгэсэн үеэс үүснэ. Тиймээс улсын нэгдсэн бүртгэлд бүртгэгдээгүй үл хөдлөх хөрөнгийн объектыг өмчлөх эрхийг үндсэн хөрөнгө болгон нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах боломжгүй бөгөөд үүний дагуу эд хөрөнгийн албан татварын татварын объект болно. Шинээр баригдсан үйлдвэрлэлийн барилгад энэ аргыг BK Forest ХХК-д санал болгож болно.

Би Си Форест ХХК-ийн үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг оновчтой болгох дараагийн арга бол тооллого хийх замаар татварын объектыг бууруулах явдал юм. Эд хөрөнгийн болон санхүүгийн өр төлбөрийг бүртгэх удирдамжийн дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн жилийн тайлан бүрийн өмнө тооллого хийх шаардлагатай. Хариуд нь аж ахуйн нэгжийн санаачилгаар бараа материалыг ямар ч үед хийх боломжтой. Ихэнхдээ татвар ногдох эд хөрөнгөд аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд оролцдоггүй объектууд багтдаг. Эдгээр нь хуучирсан үндсэн хөрөнгө, гэмтэлтэй тээврийн хэрэгсэл байж болно.

Тооллогыг хийхдээ "БК Форест" ХХК-ийн балансад тэдгээрийг "Барилга байгууламж" - R18 төмөр замын үндсэн хөрөнгийн төрлөөр бүртгэж, тооллогын дугаар 00000024, анхны өртөг нь 51,000 байгааг харж болно. рубль, элэгдлийн хасалт, эд хөрөнгийн татвар ногдуулдаг. Эдгээр үндсэн хөрөнгийг аж ахуйн нэгжид бүртгэлтэй төмөр замын хэсгийг буулгахдаа харгалзан үздэг.

Энэхүү үндсэн хөрөнгийн үл хөдлөх хөрөнгийн татварын тооцоог 16-р хүснэгтэд үзүүлэв.

Үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ 431,953 рубль байна: 13 = 33,227 рубль.

Эд хөрөнгийн татвар 33227 рубль. * 2.2 / 100 = 731 рубль.

Эдгээр үндсэн хөрөнгө нь үйлдвэрлэлийн үйл явцад оролцдоггүй бөгөөд тэдгээрийг зарснаар та давхар ашиг хүртэх боломжтой: орлого хүлээн авах, 731 рублийн хөрөнгийн татвар төлөхгүй байх. онд.

Хүснэгт 17 - 2012 онд R18 төмөр замын үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвар ногдуулах суурь

ПериодПервоначальная стоимость (руб.)Сумма амортизации (руб.)Остаточная стоимость (руб.)01.01.1251 00025394846101.02.1251 00050784592201.03.1251 00076174338301.04.1251 000101564084401.05.1251 000126953830501.06.1251 000152343576601.07.1251 000177733322701.08.1251 000203123068801.09.1251 000228512814901.10.1251 000253902561001.11. 1251 000279292307101.12.1251 000304682053231.12.1251 0003300717993

Татварын объектыг татварын хөнгөлөлттэй дэглэмд оруулах замаар татварыг оновчтой болгох нь тодорхой ангиллын аж ахуйн нэгжүүдийн зохион байгуулалт, эрх зүйн онцлог, өөрөөр хэлбэл татварын ихээхэн хөнгөлөлт үзүүлэх шалгууртай холбоотой байж болно. Дараахь хүмүүс татварын томоохон хөнгөлөлт эдлэх боломжтой.

.Брянск мужийн "Брянск муж дахь хөрөнгө оруулагчдад зориулсан хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа, татварын хөнгөлөлт, баталгааны тухай" хуулийн дагуу шинээр бий болгох, сэргээн босгох, одоо байгаа үйлдвэрүүдийг шинэчлэх, хөрөнгө оруулалтын төсөл хэрэгжүүлэх байгууллагууд - холбогдох зардал үүссэн үеэс хойшхи хугацаанд. хөрөнгө оруулалтын төслийг хэрэгжүүлэх хугацаа дуустал, гэхдээ хөрөнгө оруулалтын төслийг санхүүжүүлж эхэлсэн өдрөөс хойш таваас илүүгүй жил;

"БК Форест" ХХК-д ашиг хүртэхийн тулд өндөр түвшинд байгаа байшин, зуслангийн байшин барихад чухал ач холбогдолтой наасан ламинатан мод үйлдвэрлэх шугам барих хөрөнгө оруулалтын төслийг боловсруулах шаардлагатай байна. эрэлт хэрэгцээ.

ардын урлалын байгууллагын өмч хөрөнгө;

Городец уран зураг, шигтгээ, сийлбэр зэрэг ардын урлалын цех байгуулахыг мэргэжлийн модчин, зураач олонтой үйлдвэрт санал болгох боломжтой.

Тээврийн татварын татварыг оновчтой болгохын тулд бүрэн элэгдлийн улмаас ашиглалтад ороогүй хуучин тээврийн хэрэгслийг дахин боловсруулахтай холбогдуулан замын цагдаагийн газарт бүртгэлээс хасах нь зүйтэй. Татан буулгахад шаардлагатай бичиг баримтыг бэлтгэхийн тулд тээврийн хэрэгслийг татан буулгах захиалга бэлтгэх, бараа материалын картанд татан буулгах шаардлагатай мөрүүдийг бөглөх, үндсэн хөрөнгийг захиран зарцуулах картыг бөглөх шаардлагатай. Энэ нь УАЗ 315912 маркийн X662 EE улсын дугаартай автомашинд хамаарах бөгөөд уг машин нь ашиглалтад ороогүй, замын хуудас олгоогүй, түлш шатахуунаар цэнэглэгдээгүй, үлдэгдэл үнэ цэнэгүй болох нь тогтоогдсон. Гэхдээ энэ машинд 2012 онд тооцсон тээврийн татвар 510 рубль байна. Замын цагдаагийн газарт бүртгэлээс хасагдсаны дараа татан буулгахтай холбогдуулан энэ баримтыг баталгаажуулсан баримт бичгийг татварын албанд бичгээр гаргаж өгөх ёстой.

Удаан хугацаагаар ашиглалтад орсон зарим тээврийн хэрэгслийн хувьд компани нь тээврийн хэрэгслийн паспорт (PTS) байхгүй, зөвхөн тээврийн хэрэгслийн гэрчилгээтэй байдаг. Жишээлбэл, 3151127, X 590 BB 32 улсын дугаартай УАЗ автомашины хувьд компани 90 морины хүчтэй тээврийн татвар төлдөг. Уг машиныг 18 жил ашигласан. Энэ машины гарчиг байхгүй, зөвхөн тээврийн хэрэгслийн гэрчилгээ хадгалагдсан.

Хэрэв та хамгийн түгээмэл марк, тээврийн хэрэгслийн загваруудын талаар Эрчим хүчний лавлах руу хандвал ижил төстэй UAZ брэндийн хөдөлгүүрийн хүч 77-85 морины хүчтэй байдаг. тухайд,

Би К Форест ХХК нь замын цагдаад хандаж, хөдөлгүүрийн хүчийг тодорхойлох өргөдөл гаргана. Мэдээллийн санд ижил төрлийн тээврийн хэрэгслийн талаарх мэдээлэл байгаа бол замын цагдаа энэ мэдээллийг тээврийн хэрэгслийн паспорт дээр тусгаснаар хөдөлгүүрийн хүчийг тодорхойлох боломжтой болно. Бүртгэлийн байгууллагаас мэдээлэл байхгүй (чадавхийг батлахаас татгалзсан) татвар төлөгч нь бие даасан шинжээчээр шалгалт хийж, татварын албанд татварын дахин тооцоо хийх дүгнэлт гаргаж өгөх ёстой.

Шинэ машин худалдаж авахдаа тээврийн хэрэгслийн хүчийг анхаарч үзэх хэрэгтэй, учир нь ижил маркийн тээврийн хэрэгсэл нь хөдөлгүүрийн хүчин чадлаараа ялгаатай байж болох бөгөөд тээврийн хэрэгслийн татварын хэмжээ үүнээс хамаарна.

Аж ахуйн нэгжүүдийн төлсөн бүс нутгийн татварт ногдуулах татварыг оновчтой болгох боломжит аргуудыг нэгтгэн дүгнэж үзвэл, хамгийн үр дүнтэй арга хэрэгсэл бол ашиг тусыг тухайн аж ахуйн нэгж өөрөө эсвэл ашиг тус хүртдэг, эд хөрөнгө, тээврийн хэрэгсэл, газар түрээслэх боломжтой өөр хуулийн болон хувь хүн ашиглах явдал юм гэж дүгнэж болно. . Нэмж дурдахад, татварын хөнгөлөлттэй эсвэл татварын хөнгөлөлттэй дэглэм бүхий нутаг дэвсгэрт аж ахуйн нэгжийг бүртгэж, ОХУ-ын аль ч бүс нутагт түүний нэрийн өмнөөс үйл ажиллагаа явуулж, татварын тусгай дэглэмийг ашиглах нь татварыг оновчтой болгох боломжийг олгоно. .

Дүгнэлт

Татвар нь Оросын эдийн засгийн байр суурийг бэхжүүлэхэд чухал үүрэг гүйцэтгэдэг. Зах зээлийн эдийн засагт төрөөс нөлөөлдөг эдийн засгийн хөшүүргийн дунд татвар чухал байр суурь эзэлдэг. Татварын тусламжтайгаар бизнес эрхлэгчид, улсын болон орон нутгийн төсөвт өмчийн бүх хэлбэрийн аж ахуйн нэгжүүд, банкууд, түүнчлэн дээд байгууллагуудтай харилцах харилцааг тодорхойлдог. Татварын тусламжтайгаар гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааг зохицуулдаг бөгөөд үүнд гадаадын хөрөнгө оруулалтыг татах, аж ахуйн нэгжийн орлого, ашиг орлого бүрддэг.

Хийсэн аналитик ажил нь дараахь ерөнхий дүгнэлт, дүгнэлтийг гаргах боломжийг бидэнд олгодог. Татвар хураамжийн тогтолцоо, татварын тогтолцоог бүхэлд нь боловсронгуй болгох шаардлагатай. Энэ нь нэг талаас ОХУ-ын бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн орон нутгийн засаг захиргаа, төрийн байгууллагуудын хэрэгцээг санхүүгийн эх үүсвэрээр хангах, нөгөө талаас нийгэм, эдийн засгийн бодлогын арга хэрэгсэл болж ажиллахыг шаарддаг. хууль сахиулах сахилга бат, үйл ажиллагааны эрх чөлөөг хослуулахын зэрэгцээ эдийн засгийг тогтворжуулах, бүтцийн томоохон өөрчлөлт хийх зорилтуудыг хэрэгжүүлэхэд. Цагдаа, гал түймэр унтраах анги, орон сууцны нөөц, нийгмийн хамгаалал зэрэг бүс нутгийн нийгмийн чухал шийдвэрүүдэд санхүүгийн дэмжлэг үзүүлэх баталгаа болж байгаа тул тухайн субьектийн төсвийн орлогын хэсгийг бүрдүүлэхэд татвар, хураамжийн ач холбогдол асар их юм. соёлын байгууламж, сурталчилгааны үйл ажиллагааг зохион байгуулах, түүнчлэн чөлөөт худалдаа болон бусад.

Аж ахуйн нэгжийн эд хөрөнгийн татвар, тээврийн татварыг ОХУ-ын Татварын хууль, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжоор тогтоосон бөгөөд ОХУ-ын Татварын хууль, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжийн дагуу хүчин төгөлдөр болно. хүчин төгөлдөр болсноос хойш ОХУ-ын харьяалагдах аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэрт төлөх ёстой.

Сүүлийн жилүүдэд BK Forest ХХК-ийн санхүүгийн үзүүлэлтүүд буурч байгаа тул бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого 20,525 мянган рубльээс буурсан байна. 2010 онд 20,195 мянган рубль. 2011 онд 14,955 мянган рубль хүртэл. 2012 онд гүйцэтгэсэн гэрээний дагуу нэг нэгж бүтээгдэхүүний өртөг еврогоор буурч, эрэлт, хүн амын худалдан авах чадвар буурсантай холбоотойгоор үйлдвэрлэлийн хэмжээ буурсан. Эдийн засгийн хямралтай холбогдуулан тус үйлдвэр талуудын тохиролцоогоор бараа бүтээгдэхүүнийхээ үнийг бууруулсан. 2011 онд эдийн засгийн нөхцөл байдлаас шалтгаалж ажилчдын тоо, аж ахуйн нэгжийн сул зогсолт, цалингийн сан буурсан зэргээс шалтгаалан компанийн зардал 2010 онтой харьцуулахад 9.27 хувиар буурсан байна. 2012 онд 2011 онтой харьцуулахад ижил хандлага ажиглагдаж байна. Үйлдвэрлэлийн хурд буурсантай холбоотойгоор зардлын зардал багасч (2012 оны орлогын бууралтын хувь - 74.05%, зардлын бууралтын хувь - 86.22%), энэ нь санхүүгийн үр дүнд эрс нөлөөлж байна: Борлуулалтын ашигт ажиллагаа 2010 онд 5.16% байсан бол 2011 онд 2.55%, 2012 онд 2.23% болж буурч байна.

Аж ахуйн нэгж 2010 онд 1059 рубль, 2011 онд 515 мянган рубль, 2012 онд 333 мянган рубль цэвэр ашиг олсон байна.

Бэлэн мөнгөний зарлагын бүтцэд хийсэн дүн шинжилгээнээс харахад 2010, 2011, 2012 онуудад бэлэн мөнгөний зарлагын бүтцэд хамгийн их хувийг бараа бүтээгдэхүүн худалдан авах зардал (68%, 66%, 63% тус тус) эзэлж байна. 2010 онд татвар, хураамжийн зардал 4.8%, 2011 онд 4.4%, 2012 онд 3.9% байна.

2010-2011 онд нийт татвар, хураамжийн төлбөр 68.83 гаруй хувиар буурсан байна. Санал болгож буй оновчлолын аргуудтай холбогдуулан аж ахуйн нэгжийн татварын ачааллыг бууруулах нь бүр ч их байхаар төлөвлөж байна.

2010-2012 онд мөнгөн орлого голчлон борлуулалтын орлогоос (100%) орсон байна.

БК Форест ХХК нь нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, орлогын албан татвар, хүн амын орлогын албан татвар, үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвар, тээврийн татвар зэрэг татвар төлөгч бөгөөд тус компани эдгээр төлбөрийг ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу тооцдог.

2012 онд аж ахуйн нэгж нь бүх түвшний төсөв, төсвөөс гадуурх сангуудад 762 мянган рубль, түүний дотор хөрөнгийн татварыг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт шилжүүлсэн 83,848 рублийн дүнгээр шилжүүлэв. тээврийн татвар нь 34,819 рубль бөгөөд энэ нь ихээхэн зардал юм.

Компани нь үндсэн хөрөнгийг жилээс жилд нэмэгдүүлж байгаа тул тоног төхөөрөмж, тээврийн хэрэгслийг их хэмжээгээр худалдан авч, үйлдвэрлэлээ өргөжүүлэх, хямралын байдлаас гарахаар төлөвлөж байгаа тул үл хөдлөх хөрөнгийн татвар, тээврийн татварын төсвийг оновчтой болгох асуудал чухал болж байна. .

Би Си Форест ХХК-ийн төсөвтэй татварын тооцоог оновчтой болгох нь элэгдлийн илүү хэмнэлттэй аргыг сонгох, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын оновчтой хувилбарыг бүрдүүлэх, хуучин машиныг дахин боловсруулах, жижиг хөдөлгүүртэй машин худалдаж авах, улмаар бага хөдөлгүүртэй машин худалдаж авах зэрэг санхүүгийн хэрэгслийг ашиглахтай холбоотой юм. эрх мэдэл, ашиг тусыг ашиглах тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны танилцуулга болон бусад аргууд.

Ийнхүү Би Си Форест ХХК-ийн татварын төсөвтэй харилцах татварын харилцаа, төлбөр тооцооны үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх, үнэлэх, татварыг оновчтой болгох чиглэлийг тодорхойлох, тэдгээрийн үр нөлөөг үнэлэх зэрэг нь үндсэн дүгнэлтийг гаргах боломжийг олгодог: дипломын зорилго нь хүрч, зорилтууд шийдэгдсэн.

Ашигласан эх сурвалжуудын жагсаалт

.ОХУ-ын Татварын хууль. Нэг ба хоёрдугаар хэсэг (хамт

3.ОХУ-ын Иргэний хууль. I ба II хэсэг. (хамт

дараагийн өөрчлөлт, нэмэлт). М.: Хууль зүйн уран зохиол, 2013 он

4. Холбооны хууль 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" // Главбух - 1997 - No1

5. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 2-р сарын 20-ны өдрийн 1ММВ-7-11 / 99 тоот тушаал (2012 оны 10-р сарын 26-ны өдрийн нэмэлт өөрчлөлт) "Тээврийн татварын тайланг цахим хэлбэрээр ирүүлэх хэлбэр, хэлбэрийг батлах тухай" бөглөх журам”. // Consultant Plus, 2013

ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2011 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн ММВ-711/895 "Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн татварын тайлан, татварын тооцоог цахим хэлбэрээр гаргах хэлбэр, хэлбэрийг батлах тухай" тушаал. тэдгээрийг бөглөх журам." Зөвлөх Plus, 2013

7. Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай журам "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого"

(PBU 1/08). ОХУ-ын Сангийн яамны 06.10.08-ны өдрийн 106н тоот тушаалаар батлагдсан) // "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай журам батлах тухай". - М .: TK Velby, Prospekt, 2010 - 178 х.

8. Брянск мужийн 2002 оны 10-р сарын 24-ний өдрийн 82-З тоот "Тээврийн татварын тухай" хууль (2009 оны 11-р сарын 9-нд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) // Garant System, 2013 он.

Брянск мужийн хууль 2003 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 79 - Z "Хөрөнгийн албан татварын тухай" (2011 оны 11-р сарын 03-нд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) // Garant System, 2013 он.

Брянск мужийн 2009 оны 10-р сарын 29-ний өдрийн 90-Z № 90-Z "Орлогыг бууруулсан орлогоо сонгосон зарим ангиллын татвар төлөгчдийн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэхтэй холбогдуулан 2010 онд ногдуулсан татварын ялгавартай татварын хувь хэмжээг тогтоох тухай" хууль. Татварын объект болох зардлын хэмжээ » Гарант систем, 2013 он

Александрова Н.И. Хурдасгасан элэгдэл нь хэмнэхэд хэрхэн тусалдаг // Главбух.-2007 - № 15. - 116 х.

Вылкова Е.С. Татварын төлөвлөлт // Юрайт хэвлэлийн газар, 2011 он

13. Гаврилова Н.А. Эд хөрөнгийн татварын тухай // Татварын товхимол. - 2010 он - №1. - 53 х.

Гаврилова Н.А. Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын тухай // Татварын товхимол. - 2010 он - №3. - 39 х.

Глазов В.В., Зрелов А.П., Кваша Ю.Ф., Разгулин С.В., Иващенко Н.С. - ОХУ-ын Татварын хуулийн талаархи тайлбар, нэг ба хоёрдугаар хэсэг, М .: Юрайт, 2007, 1326 х.

Goryachev M. Орчин үеийн Орос дахь татвар, татварын хөнгөлөлт, М.: Финикс, 2013, 256 х.

Дуканич Л.В. Татвар ба татвар. Ростов/Д: Финикс. 2008 - 608 х.

Евстигнеев Е.Н. Татвар ба татвар. Онол ба практик. Сурах бичиг - М.: Проспект, 2013 520 х.

Ефимова С.А. Татвар ба татвар. Богино курс. - М .: За-ном, 2011, 160 х.

Захарин В.Р. Худалдаа. Нягтлан бодох бүртгэл, татвар. - М .: Татварын товхимол, 2010 - 304 х.

Карпова V. Татварын төлбөрийг оновчтой болгох. - М .: Фактор, 2012 - 208 х.

Колчин С.П. ОХУ-ын татварууд. - М.: НЭГДЭЛ-ДАНА, 2010 - 272 х.

23. Лермонтов Ю.М. ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсгийн практик тайлбар -

ГАРАНТ систем, 2012 он

График, хүснэгт дэх татвар ба татвар: Proc. их дээд сургуулийн тэтгэмж / N.P. Кондраков, I.N. Кондаков, М.: Петр, 2013 -224 х.

РымановаА. Татвар ба татвар. - М .: Infra-M, 2010 - 512 х.

Скрипниченко V. Татвар ба татвар. сурах бичиг.-М.: Петр, 2010. 464 х.

Тедеев А.А., Парыгина В.А. ОХУ-ын татварын хууль.-М. Юрайт, 2012, 464 х.

Томшинская I. Арилжааны байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл. Гурав дахь үеийн стандарт - Судалгааны гарын авлага. - М.: Питер, 2012 - 336 х.

"Татварын практик төлөвлөлт" сэтгүүл

Багшлах

Сэдвийг сурахад тусламж хэрэгтэй байна уу?

Манай мэргэжилтнүүд таны сонирхсон сэдвээр зөвлөгөө өгөх эсвэл сургалтын үйлчилгээ үзүүлэх болно.
Өргөдөл гаргахзөвлөгөө авах боломжийн талаар олж мэдэхийн тулд яг одоо сэдвийг зааж байна.